一、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票

1、購進(jìn)物品收到專票

購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進(jìn)項(xiàng)上網(wǎng)認(rèn)證，待認(rèn)證通過后，根據(jù)認(rèn)證成功的金額才可以銷項(xiàng)稅抵扣。由于認(rèn)證發(fā)票需要一定時(shí)間，一般情況下收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票下做“（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。分錄如下：

借：庫存商品等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

2、認(rèn)證成功，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，認(rèn)證失敗：

認(rèn)證失敗確認(rèn)后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計(jì)入營業(yè)成本。分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、認(rèn)證的是固定資產(chǎn)票

2019年4月1日起，購入固定資產(chǎn)也可以一次性進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果固定資產(chǎn)的價(jià)值低于500萬，則固定資產(chǎn)所得稅稅前也可一次性扣除。

二、銷項(xiàng)稅

銷售貨物、出售固定資產(chǎn)、出售原材料、提供有償服務(wù)都需要開具增值稅發(fā)票。

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

很多會計(jì)問小編，增值稅的納稅義務(wù)是在什么時(shí)候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項(xiàng)。在這小編需要跟大家說下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會計(jì)方便做賬，一般按照出票時(shí)間。當(dāng)然這里要注意會計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

三、差額征稅

勞務(wù)公司、建筑施工企業(yè)、旅游業(yè)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源企業(yè)、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)實(shí)行增值稅差額征稅。具體分錄如下：

1、相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本等科目貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

2、取得收入時(shí)：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—簡易計(jì)稅

3、算出允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（或簡易計(jì)稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目

四、免稅增值稅分錄

農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項(xiàng)目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時(shí)計(jì)增值稅稅款，在做政府補(bǔ)貼，分錄如下：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則不同而不同）

在實(shí)際的會計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：（不轉(zhuǎn)出國家就要倒給你稅了）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

五、出口退稅

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

在這里我們主要說的是，企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

1、采購貨物或原材料時(shí)：

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、計(jì)提出口退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

六、 月底結(jié)平

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

當(dāng)“轉(zhuǎn)出未交增值稅額”貸方有余額分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅