發(fā)票是稅收知識(shí)的載體。上面這張平平無奇的超市發(fā)票，如果仔細(xì)研究，至少可以學(xué)習(xí)了解10個(gè)稅收知識(shí)點(diǎn)，我們一起來看看吧！

知識(shí)點(diǎn)1：清單開票

一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票最多可以開多少行？沒錯(cuò)，是8行。

超過8行，有兩種解決辦法，一是再開一張發(fā)票；二是可以使用清單開票的方式，清單開票就是發(fā)票上只一個(gè)總數(shù)，具體內(nèi)容附在清單中。

從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票，同時(shí)也有開具清單的功能。日常工作中，我們?nèi)绾闻袛嗲鍐问菑南到y(tǒng)中開具的，還是系統(tǒng)外自制的呢？

很簡(jiǎn)單，通過增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)就可以查出來，比如這張發(fā)票，我登錄增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查一下。

如果清單是錄入到系統(tǒng)的開具的，那么查驗(yàn)出來也會(huì)看到詳細(xì)的明細(xì)清單，如下圖：

如果是系統(tǒng)外打印的清單，那么在查驗(yàn)時(shí)就看不到清單上的具體明細(xì)。

按照目前的要求，如果你取得增值稅專用發(fā)票，清單必須是從系統(tǒng)開具。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》【國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)】第十二條明確規(guī)定 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用升級(jí)的防偽稅控系統(tǒng)「也就是現(xiàn)在的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)」開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋者發(fā)票專用章。

對(duì)于從新系統(tǒng)開具的其他發(fā)票，是否需要從系統(tǒng)中開具清單，沒有明確要求。

國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)只規(guī)范的是專用發(fā)票，其實(shí)現(xiàn)行稅收規(guī)定中，對(duì)開具增值稅普通發(fā)票清單并未強(qiáng)制要求必須使用新系統(tǒng)開清單，國(guó)家稅務(wù)總局2017年16號(hào)文發(fā)布后，貨勞司還有個(gè)解讀，里面是這樣寫的，如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

所以對(duì)于清單開票，我們還是主要重點(diǎn)關(guān)注專票！作為開票方，增值稅普通發(fā)票清單盡管未強(qiáng)制要求，但依然建議盡量從系統(tǒng)中開具，可確保發(fā)票開具的規(guī)范性。

補(bǔ)充學(xué)習(xí)：注意了！全電發(fā)票，沒有清單

知識(shí)點(diǎn)2：購(gòu)買方名稱

對(duì)于發(fā)票開具，購(gòu)買方我們都應(yīng)該如實(shí)開具，是公司開公司抬頭，是個(gè)人應(yīng)開具自然人名稱。

對(duì)于抬頭方面，購(gòu)買方是企業(yè)的，還有要求必須開具納稅人識(shí)別號(hào)。

《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)：自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

但是像這張發(fā)票，個(gè)人購(gòu)買，直接抬頭開個(gè)個(gè)人，嚴(yán)格上說是不符合規(guī)定的，只不過個(gè)人消費(fèi)者索取的一張發(fā)票，基本不會(huì)用于報(bào)銷，一般也不會(huì)特別在意發(fā)票抬頭信息，而且現(xiàn)在很多電商發(fā)票都是購(gòu)買方自動(dòng)申請(qǐng)的，自己不填寫就默認(rèn)是個(gè)人。

知識(shí)點(diǎn)3：編碼簡(jiǎn)稱顯示

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)說的很清楚，自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

但是清單開具的發(fā)票，編碼簡(jiǎn)稱也不會(huì)顯示在票面，而是顯示在清單上的。

知識(shí)點(diǎn)4：稅率欄為空

正常是清單上的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)是什么稅率，發(fā)票票面上就顯示什么稅率。

但是，如果不同稅率混開，那么發(fā)票票面上匯總的金額和稅額就沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系，這個(gè)時(shí)候清單稅率欄就是空白顯示。

知識(shí)點(diǎn)5：不同稅率的可以開在一張發(fā)票上

很多朋友有時(shí)候也問，不同稅率的明細(xì)是否可以開在一張發(fā)票上，從這張發(fā)票我們可以看出，完全實(shí)操是可以的，系統(tǒng)從技術(shù)層面是支持一票多稅率情形的增值稅發(fā)票開具。

但是要注意這兩種特別的規(guī)定，這兩種開具方式是明確不能混開的。

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

知識(shí)點(diǎn) 6：折扣開票

企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，其實(shí)實(shí)質(zhì)上就是銷售行為發(fā)生之前，銷售方給予的價(jià)格優(yōu)惠，為了抓住客戶的消費(fèi)心理，買多少給多少折扣，一般是在交易成立付款之前給予折扣。

實(shí)踐中，折扣銷售開票的問題其實(shí)可以直接簡(jiǎn)單的以折扣后的金額來開具發(fā)票，相當(dāng)于最終實(shí)現(xiàn)的銷售價(jià)格就是你折扣后的價(jià)格。但是如果需要完整的展示你的折扣金額，那開票就有要求了。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國(guó)稅函［2010］56號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

知識(shí)點(diǎn)7： 免稅開票

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，本身屬于應(yīng)稅范圍。因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

免稅就是銷項(xiàng)稅沒有，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅也沒有，不能退給你，要轉(zhuǎn)出到成本，這就和我們一般計(jì)稅填報(bào)方式有所差異。

免稅的項(xiàng)目還是比較多的，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售避孕藥品和用具等，國(guó)家會(huì)經(jīng)常根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)布一些新政策。

知識(shí)點(diǎn)8 為什么銷售大米貨物不是13%？

正常銷售貨物都是13%稅率，但是農(nóng)產(chǎn)品等23項(xiàng)貨物除外，這些基本是涉及民生日常的，稅率是9%。

農(nóng)產(chǎn)品包括糧食類，小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

當(dāng)然以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%。

9%也包括植物油，芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

而且農(nóng)產(chǎn)品其實(shí)還有稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第一條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

很顯然，發(fā)票的開具方是一家超市，它自然不會(huì)是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，其賣東西自然也不是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，所以它不適用免稅政策，開9%的稅率沒問題。

知識(shí)點(diǎn)9, 都是牛奶，為什么有些9%，有些13%

鮮奶，包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。這些是9%

一般我們超市買的保質(zhì)期較短的那種基本是鮮奶，屬于初級(jí)產(chǎn)品，符合農(nóng)產(chǎn)品9%，而酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%。

知識(shí)點(diǎn)10，備注欄

發(fā)票備注欄除了有特殊要求，必須按規(guī)定填寫外，其它的根據(jù)企業(yè)自己情況填寫，銷售貨物備注欄沒特殊要求，企業(yè)自行填寫即可。

特殊要求包括

補(bǔ)充閱讀：全電發(fā)票，備注欄信息“必填”，否則開不出來

這些知識(shí)點(diǎn)你都發(fā)現(xiàn)了嗎？

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