誤 區(qū)

一般情況下都會有這個誤區(qū)。

目前還是有的會計人員認為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發(fā)票是不得在企業(yè)所得稅前扣除的，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實，很多人不知道這個理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！

案 例

比如王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù)，回來報銷個人抬頭的高鐵票436元。

借：管理費用-差旅費 400元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）36元

貸：銀行存款 436元

提 醒

這些票據(jù)個人抬頭的可以稅前扣除，當然與經(jīng)營相關(guān)。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)；

二、機票和火車票、出差過程的人身意外保險費；

三、符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

四、員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù)；

五、企業(yè)為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費；

六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人；

注 意

個人抬頭的住宿費、電話費等不得稅前扣除。

另外附上：

員工報銷電話該怎么處理呢？

在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，個人報銷電話費要做稅前調(diào)增。如果這部分報銷電話費的發(fā)票抬頭是個人，還需要作為不合規(guī)發(fā)票再做一遍稅前調(diào)增嗎？請問一筆費用在稅前需要做兩遍調(diào)增嗎？

這筆個人報銷電話費的業(yè)務(wù)，只需要做一次納稅調(diào)整增加。

公司根據(jù)自身辦公業(yè)務(wù)需要，對于員工發(fā)生的電話費予以報銷，在會計處理上列入“職工福利費”，在不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除。因此，公司報銷個人電話費業(yè)務(wù)，在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，不需要納稅調(diào)整。

個人抬頭的電話費能否稅前扣除?

對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

建議：公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

注意：并不是所有個人抬頭的發(fā)票都不允許稅前扣除，只要是符合真實性原則，與經(jīng)營相關(guān)的允許稅前扣除，比如：

(1)機票、火車票;

(2)醫(yī)藥費發(fā)票;

(3)屬于職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)資格認證費用;

(4)員工入職前的到醫(yī)療機構(gòu)體檢票據(jù)等。

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

2、國家稅務(wù)總局在2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)文第一條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

文：周婷婷