免征增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料范圍

一、農(nóng)膜。

二、批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。

(財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知，財稅[2001］13號；財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知，財稅［2003]186號;財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知,財稅［2005]87號；財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知，財稅［2007]171號；財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知，財稅［2015]90號)

化肥免稅或先征后返政策停止執(zhí)行

化肥恢復(fù)征收增值稅政策

為優(yōu)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入結(jié)構(gòu)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。有關(guān)政策如下：

一、自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行。

二、化肥的具體范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)［1993]151號)的規(guī)定執(zhí)行。

自2017年7月1日起，化肥稅率由13%調(diào)整為11%；自2018年5月1日起，化肥稅率由11%調(diào)整為10%；自2019年4月1日起，化肥稅率由10%調(diào)整為9%。

（財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知，財稅（2015）90號)

庫存化肥征稅政策

為解決化肥恢復(fù)征收增值稅以前庫存化肥的增值稅問題，對《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》（財稅[2015]90號）補充通知如下：

一、自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人2016年7月1日后銷售的庫存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。

二、化肥屬于取消出口退（免）稅的貨物，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。

出口日期，以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

三、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算庫存化肥的銷售額，未單獨核算的，不得適用簡易計稅方法。

四、庫存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥。

(財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補充通知，財稅(2015）97號；國家稅務(wù)總局關(guān)于化肥恢復(fù)征收增值稅后庫存化肥有關(guān)稅收管理事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2015年第64號)

有機肥產(chǎn)品免稅

一、有機肥產(chǎn)品免稅政策及征管辦法。

為科學(xué)調(diào)整農(nóng)業(yè)施肥結(jié)構(gòu)，改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境，有機肥產(chǎn)品增值稅政策如下：

(一)自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅

(二)享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復(fù)混肥料和生物機肥。

1.有機肥料。

有機肥料指來源于植物和(或)動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料

2.有機-無機復(fù)混肥料。

有機-無機復(fù)混肥料指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥的復(fù)混肥料。

3.生物有機肥。

生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料

（三）納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（四）納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

1.生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人：

（1）由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。

（2）由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。

（3）在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

2.批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人：

（1）生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。

（2）生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件。

（3）在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。

(財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知，財稅［2008]56號)

二、有機肥產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)

為便于有機肥產(chǎn)品增值稅政策的執(zhí)行，自2016年1月1日起，享受增值稅免稅政策有機肥產(chǎn)品執(zhí)行如下標(biāo)準(zhǔn)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅(2008）56號)規(guī)定享受增值稅免稅政策的有機肥產(chǎn)品中，有機肥料按《有機肥料》（NY 525-2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有機-無機復(fù)混肥料按《有機-無機復(fù)混肥料》（GB18877-2009)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，生物有機肥按《生物有機肥》(NY 884-2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的有機肥產(chǎn)品，不得享受財稅(2008)56號文件規(guī)定的增值稅免稅政策。上述有機肥產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按最新的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于明確有機肥產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告，國家稅務(wù)總局公告2015年第86號)

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

一、滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

二、享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則等規(guī)定，單獨核算滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

三、納稅人銷售免稅的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，應(yīng)一律開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

四、生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告，出具報告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件或復(fù)印件。未取得質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告的，不得免稅。

（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知，財稅［2007]83號)

手扶拖拉機底盤和三輪農(nóng)用運輸車屬于農(nóng)機

自2002年6月1日起，不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”)和三輪農(nóng)用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農(nóng)用運輸車輛）屬于“農(nóng)機”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。

(財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于不帶動力的手扶拖拉機和三輪農(nóng)用運輸車增值稅政策的通知，財稅［2002]89號)

農(nóng)業(yè)機耕,排灌、病蟲害防治等服務(wù)

農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。

農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務(wù)：排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)、牧種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)物保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，財稅[2016]36號)