一、增值稅一般納稅人的科目設(shè)置

本文中按照財(cái)會(huì){2016}22號(hào) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知，進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，同時(shí)因增值稅加計(jì)抵減的優(yōu)惠政策，增加了相應(yīng)的科目設(shè)置。

編碼

名稱

余額方向

科目類別

2221

應(yīng)交稅費(fèi)

流動(dòng)負(fù)債

2221.01

應(yīng)交增值稅

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.01

進(jìn)項(xiàng)稅額

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.02

銷項(xiàng)稅額

貸方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.03

銷項(xiàng)稅額抵減

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.04

已交稅金

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.05

轉(zhuǎn)出未交增值稅

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.06

轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.07

減免稅款

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.08

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.09

出口退稅

貸方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.10

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸方

流動(dòng)負(fù)債

2221.01.11

增值稅加計(jì)抵減額

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.02

未交增值稅

貸方

流動(dòng)負(fù)債

2221.03

預(yù)交增值稅

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.04

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.05

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.06

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸方

流動(dòng)負(fù)債

2221.07

增值稅留抵稅額

借方

流動(dòng)負(fù)債

2221.08

簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸方

流動(dòng)負(fù)債

2221.09

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸方

流動(dòng)負(fù)債

2221.10

代扣代繳增值稅

貸方

流動(dòng)負(fù)債

二、增值稅的核算

1、進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷售稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵退稅額（如果不滿足留抵退稅條件的不需要結(jié)轉(zhuǎn)此條分錄）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（如不滿足留抵退稅條件的，以銷項(xiàng)稅額的額度為準(zhǔn)，留抵稅額放在進(jìn)項(xiàng)稅中）

為了日常便于核算可能需要在進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的下級(jí)按照稅率增設(shè)4級(jí)科目，同時(shí)還需要增設(shè)計(jì)算抵扣的科目。

收到留抵退稅

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

2、當(dāng)月銷項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)）

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

上繳增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅貸：銀行存款

可能會(huì)有的人說財(cái)會(huì){2016}22號(hào)中未要求對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)三級(jí)科目轉(zhuǎn)出未交增值稅的科目方向?yàn)榻璺?，但如果不?duì)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，該3科目會(huì)留有越來越來的余額，且給報(bào)表取數(shù)和重分類帶來困難。