企業(yè)所得稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入不一致，企業(yè)所得稅匯算清繳通知所得稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入比對(duì)異常，怎么辦? 兩者必須一致嗎？如果不一致可能的原因有哪些？如何自查呢？

年度所得稅申報(bào)收入與年度增值稅申報(bào)收入有差異很正常，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。所得稅收入包括應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入，其中應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入等9類。首先我們對(duì)比一下所得稅收入和增值稅征稅范圍的一般規(guī)定。

可以發(fā)現(xiàn)，所得稅收入中股息、紅利等權(quán)益性投資收益、轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)、債權(quán)、接受捐贈(zèng)收入、資產(chǎn)溢余收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款、違約金收入等不包括在增值稅收入內(nèi)。因此，一般來說所得稅申報(bào)收入大于增值稅申報(bào)收入。

第二，所得稅視同銷售收入與增值稅視同銷售范圍也不完全相同。企業(yè)所得稅法中的視同銷售，一般以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)，不分是外購還是自產(chǎn)，只要所有權(quán)轉(zhuǎn)移就應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅；增值稅中的視同銷售貨物，強(qiáng)調(diào)的一是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，二是發(fā)生了增值；三是沒有發(fā)生增值，但征稅機(jī)關(guān)或納稅主體發(fā)生了變化（且一般不屬于終端消費(fèi)）。例如：非同一縣(市）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，由于所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，增值稅需視同銷售確認(rèn)收入，但所得稅計(jì)算并不需要確認(rèn)收入。外購的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，因?yàn)闆]有增值行為，增值稅并不需要按視同銷售確認(rèn)收入；但是由于貨物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，所得稅計(jì)算需要按視同銷售確認(rèn)收入。兩者相同之處在于都不強(qiáng)調(diào)是否取得有償轉(zhuǎn)讓取得收入。例如將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)，企業(yè)未取得收入，但增值稅和所得稅均需視同銷售。增值稅、消費(fèi)稅、所得稅視同銷售情況對(duì)比如下：

從對(duì)比來看，所得稅視同銷售收入范圍相對(duì)應(yīng)該更廣泛一些。另外，所得稅視同銷售收入一般以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入；而增值稅視同銷售計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為不含增值稅的平均銷售價(jià)格。若屬于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有受托方同類價(jià)格的，需要按照組成計(jì)稅價(jià)格。發(fā)生無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)的視同銷售行為的，按下列順序確定價(jià)格： (1)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。 (2)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。 (3)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。

第三，所得稅收入確認(rèn)時(shí)間和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不完全一致的，這也是所得稅收入和增值稅收入兩者可能產(chǎn)生差異的原因之一。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。而所得稅收入確認(rèn)時(shí)間一般遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。比如：—納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。而根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。再比如提供跨年度勞務(wù)服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間仍為—納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。但是所得稅收入可以在各個(gè)納稅期末采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)。

綜上所述，所得稅收入與增值稅征稅范圍、所得稅視同銷售與增值稅視同銷售范圍、所得稅收入確認(rèn)時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都不完全相同，兩者在收入申報(bào)時(shí)，金額如果出現(xiàn)不一致，可以從這幾個(gè)方面找原因進(jìn)行說明。