近期，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022年13號(hào)文），明確2022年1月1日至2024年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　舉 例：

　　某符合條件的小型微利企業(yè)在2022年4月份預(yù)繳申報(bào)2022年第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，年應(yīng)納稅所得額是251萬元。

　　（1）按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額需分為兩部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　不超過100萬元的部分應(yīng)繳納稅額計(jì)算公式為100×12.5%×20%=2.5萬元。

　?。?）超過100萬元但不超過300萬元的部分應(yīng)繳納稅額計(jì)算公式為（251-100）×25%×20%=7.55萬元。

　?。?）B企業(yè)2022年第一季度需預(yù)繳企業(yè)所得稅為：

　　2.5萬元+7.55萬元=10.05萬元。

　　納稅人如何在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)呢？

　　填報(bào)方式如下：

　　注意：小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。