對于企業(yè)來講，將自產(chǎn)或外購口罩、消毒用品供員工使用，是計入勞

保費還是計入福利費用呢？

首先，理解勞保用品的定義。

勞保用品，是“勞動保護用品”的簡稱，是指保護勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，對于減少職業(yè)危害起著相當(dāng)重要的作用。

勞動防護用品分為特種勞動防護用品和一般勞動防護用品。

疫情期間沖在一線工作崗位的員工，如公交車駕駛員、銀行柜員、超市銷售員等，都是需要與眾多陌生人密切接觸的，戴口罩已經(jīng)必須的規(guī)定動作，既是保護自己也保護別人。因此，這種情況下，單位發(fā)放的口罩就是勞保用品。

其次，什么是福利費。

集體福利，有兩個顯著特點：

一是免費或優(yōu)待；

二是消費的形式是滿足廣大職工的共同需要，每個職工都有平等的使用權(quán)利，如職工宿舍、浴室、食堂等設(shè)施。

1. 會計處理及增值稅處理

（1）外購用于勞保用品的會計處理

借：管理費用/制造費用等-勞動保護費

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

（2）自制或委托加工用于勞保用品

借：管理費用/制造費用等-勞動保護

貸：庫存商品/原材料等

【備注】外購的產(chǎn)品用于勞動保護的，如果一般納稅人取得增值稅專票發(fā)票，進項稅額可以正常抵扣；自產(chǎn)或者委托加工的產(chǎn)品用于勞動保護的，進項稅額可以正常抵扣，不做進項稅額轉(zhuǎn)出。

（3）外購產(chǎn)品用于集體福利的會計處理

①計提職工福利費

借：管理費用/制造費用等-職工福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

②支付購買價款

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：銀行存款等

（4）自制或委托加工的產(chǎn)品用于集體福利

①計提職工福利費

借：管理費用/制造費用等-職工福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

②領(lǐng)取發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品等

2.相關(guān)增值稅政策

（1）將外購的產(chǎn)品用于職工福利，進項稅額不能抵扣。

根據(jù)增值稅暫行條例（國務(wù)院令第691號）第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

（2）將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于集體福利，按視同銷售，交增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。