問題現(xiàn)象

A公司接到稅務(wù)局通知，需要提供與B供應(yīng)商的往來賬目資料以配合稅務(wù)協(xié)查，后稅務(wù)局告知：B公司不按時申報繳稅且法人已走逃失聯(lián)。A公司經(jīng)過自查得知，A公司尚未支付B公司貨款，進(jìn)項發(fā)票已抵扣。請問，A公司已抵扣的進(jìn)項發(fā)票如何處理？成本費用是否可以企業(yè)所得稅前扣除？

聚信解答

1、增值稅處理

A公司已抵扣的進(jìn)項稅需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。

會計分錄：

借：成本/費用類科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

納稅申報：

增值稅納稅申報表填寫附表二23a行

2、企業(yè)所得稅處理

異常發(fā)票已經(jīng)以含稅金額記入成本費用類科目，企業(yè)所得稅匯算清繳時需要做全額納稅調(diào)增。

納稅申報：

企業(yè)所得稅年報填入“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”第30行，填寫賬載金額，稅收金額填0，納稅調(diào)增。

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

（一）尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

• 來源： 聚信財稅
• 作者： 聚信財稅

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