《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元。

那么，享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人就什么都不用管？不用作賬？不用進行納稅申報了嗎？

首先，根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）》文件第（十）條關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

舉例說明：

某小規(guī)模納稅人按季申報，1月銷售收入10萬元，2月銷售收入12萬元，3月份銷售收入5萬元。按季申報享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（1）每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

（2）按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提的附加稅（根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件，多地自2019年1月1日至2021年12月31日。對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。）根據(jù)《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）文件：城市維護建設稅、教育費附加的征收管理，按照增值稅、消費稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。此處，建議如果增值稅按季申報享受免稅，附加稅也改為按季申報。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

（3）季度末時，達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益，建議轉到“營業(yè)外收入或其他收益”明細科目：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業(yè)外收入或其他收益

此處注意：將有關應交增值稅轉入當期損益不包括，當期自開或代開增值稅專用發(fā)票，應向主管稅務機關繳納或已繳納的增值稅。

（4）季度末時，達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將季度內(nèi)計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄

借：稅金及附加（紅字）

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅（紅字）

應交稅費——應交教育費附加（紅字）

應交稅費——應交地方教育附加（紅字）

此處注意：因為城建稅等是根據(jù)實際繳納的增值稅和消費稅計算，沖回的城市維護建設稅及教育費附加等不包括，當期自開或代開增值稅專用發(fā)票時，應向主管稅務機關繳納或已繳納的增值稅計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加等。

上述享受免征增值稅優(yōu)惠小規(guī)模納稅人仍需按季申報，如實填寫申報表等。

根據(jù)《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）第二條的規(guī)定，隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。也就是說：增值稅減免的，城建稅和附加稅不用申報了。通過國稅地稅信息共享，自動生成增值稅、消費稅附加稅費零申報信息，免除納稅人增值稅、消費稅附加稅費零申報資料信息的報送。