【重點】《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目（★★★）

1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人； 農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)； 農(nóng)產(chǎn)品，是指農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品。具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定；對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍 的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的稅率征收增值稅。納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自 產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。2．避孕藥品和用具；3．古舊圖書：向社會收購的古書和舊書；4．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；6．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；7．銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

【例題 多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是（）

A．個體工商戶銷售使用過的物品 B．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費 D．殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品【答案】AC【解析】選項A，個體工商戶銷售使用過的物品不免增值稅，其他個人銷售使用過的物品免征增值稅；選項 C，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)征收增值稅。

【重點】財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的減免稅項目（★★）

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策 納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。（了解） 退稅比例有30%、50%、70%和100%4個檔次。

（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅 對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。【注意1】享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人?！咀⒁?】蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植 物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的范圍。【注意3】蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅稅收 優(yōu)惠。

（三）粕類產(chǎn)品征免增值稅問題 豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品；除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。（四）制種行業(yè)增值稅政策

制種行業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：

1．制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子；

2．制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

（五）債轉(zhuǎn)股原企業(yè)免征增值稅政策 按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

（六）節(jié)能服務(wù)公司免征增值稅 節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

（七）小微企業(yè) 增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，按照規(guī)定免征增值稅。

（八）關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅的優(yōu)惠政策 1．對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：（1）中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、 共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙 和機關(guān)期刊。（2）專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。（3）專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。（4）少數(shù)民族文字出版物。（5）盲文圖書和盲文期刊。（6）經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。（7）列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。 2．對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：（1）各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本通知第一條第（一）項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先 征后退的出版物除外。（2）列入本通知附件2的報紙。 3．對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：（1）對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。（2）列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。4．免稅 自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

（九）對電影產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日起至2018年12月31日免征增值稅。