增值稅銷售額確認(rèn)的一般規(guī)定

銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

包含

向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用（注意價(jià)稅分離換算）、逾期包裝物押金（注意價(jià)稅分離換算），以及消費(fèi)稅、資源稅等價(jià)內(nèi)稅金。

不包含

銷項(xiàng)稅額（注意價(jià)稅分離換算）；

受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方所代收代繳的消費(fèi)稅；

代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)（銷貨方對(duì)此類代收費(fèi)用開具發(fā)票的除外）；

符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)：運(yùn)輸方的運(yùn)費(fèi)開具給購(gòu)買方，且將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一般規(guī)定、直接收款方式銷售貨物，收訖銷售款或按合同約定應(yīng)收銷售款的當(dāng)天。

進(jìn)口貨物，報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

托收承付和委托銀行收款，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

賒銷和分期收款，書面合同約定的收款日期；無(wú)合同或合同未約定收款日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

預(yù)收貨款方式賣貨，貨物發(fā)出的當(dāng)天。

預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，收到預(yù)收款的當(dāng)天。

委托他人代銷貨物，收到代銷清單或收到貨款；都未收到的，為發(fā)出代銷貨物滿180天當(dāng)天。

代銷之外的其他視同銷售，貨物移送的當(dāng)天。

金融商品轉(zhuǎn)讓，所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

特殊銷售方式下的銷售額的稅務(wù)處理。

折扣銷售（商業(yè)折扣）：按折扣后的銷售額計(jì)稅，若開具發(fā)票則要求銷售額和折扣額在同一張發(fā)票（金額欄）上分別注明。

銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：按折扣前的銷售額計(jì)稅。

銷售折讓：通過(guò)開具紅字增值稅發(fā)票的方式從折讓當(dāng)期的銷售額中扣除。

以舊換新

不得扣減舊貨價(jià)格。

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款征收增值稅（消費(fèi)稅同上）。

以物易物：雙方都作購(gòu)銷處理。

包裝物押金（注意換算）

一般包裝物押金（含啤酒、黃酒）：收到時(shí)不并入銷售額，逾期或超過(guò)一年時(shí)并入。

酒類包裝物押金（白酒、其他酒）：收到時(shí)并入銷售額征稅。