根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局財(cái)稅〔2018〕33號(hào)公告，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。也就是說銷售額500萬是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的重要區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項(xiàng)的通知》(稅總征科發(fā)〔2022〕87號(hào))相關(guān)規(guī)定，為簡(jiǎn)化變更登記操作流程，市場(chǎng)監(jiān)管部門將與稅務(wù)部門自動(dòng)變更登記信息。

自2023年4月1日起，納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門依法辦理變更登記后，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告登記變更信息；稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門共享的變更登記信息，在金稅三期核心征管系統(tǒng)自動(dòng)同步變更登記信息。處于非正常、非正常戶注銷等狀態(tài)的納稅人變更登記信息的，核心征管系統(tǒng)在其恢復(fù)正常狀態(tài)時(shí)自動(dòng)變更。

相關(guān)操作執(zhí)行后，完成市場(chǎng)監(jiān)管注冊(cè)即同步完成稅務(wù)登記，需要按期申報(bào)納稅。在企業(yè)成立之初，正確選擇小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份，顯得尤為關(guān)鍵和重要。

選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，應(yīng)主要從以下幾方面加以衡量：

01 公司收入

從增值稅應(yīng)稅收入看，連續(xù)12個(gè)月年應(yīng)征增值稅銷售收入是否超過500萬，是小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人的重要標(biāo)準(zhǔn)。

如果公司成立后，銷售收入很快就超過500萬，那么建議直接認(rèn)定為一般納稅人，如果估計(jì)公司月銷售在10萬以下，建議選擇小規(guī)模納稅人。

02 客戶需求

公司成立后，合作客戶有對(duì)公司稅務(wù)身份的要求，或者在招投標(biāo)過程中有專門的評(píng)分項(xiàng)目，或者客戶對(duì)于公司開出發(fā)票，在稅率方面有明確的要求，則建議直接認(rèn)定一般納稅人。

反之，客戶需求不大，專票要求不高，業(yè)務(wù)開展過程中極少有招投標(biāo)業(yè)務(wù)參與，則建議認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

03 行業(yè)特點(diǎn)

公司擬開展的業(yè)務(wù)，按增值稅法規(guī)定適用13%、6%稅率，且為輕資產(chǎn)行業(yè)，這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

04 進(jìn)項(xiàng)情況

公司發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，流入公司的發(fā)票以中，增值稅專用發(fā)票占比較高，有充分的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，而且通過測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3%，建議選擇一般納稅人，反之可以選擇小規(guī)模納稅人。

05 政策適用

近年來，國(guó)家推出了一系增值稅稅收優(yōu)惠政策，比如小規(guī)模納稅人月度增值稅應(yīng)稅收入不超過10萬元，季度不超過30萬元免征增值稅，軟件行業(yè)即征即退等。

公司所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)規(guī)模適用當(dāng)下各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，則按照政策適用條件，選擇公司為小規(guī)模納稅人或者一般納稅人。

特別提醒：

不確定時(shí)怎么選

新公司成立之初，面臨各種不確定性，如果多個(gè)條件暫時(shí)無法選擇，那么按照現(xiàn)行政策，可以先登記備案為小規(guī)模納稅人，待有業(yè)務(wù)需求時(shí)，再通過電子稅務(wù)局申請(qǐng)備案成為一般納稅人。

最優(yōu)組合

按照當(dāng)前稅收政策，從盡可能享受稅收優(yōu)惠，盡量不影響業(yè)務(wù)發(fā)展的角度，有條件的納稅人，可以選擇成立兩家公司，一家小規(guī)模公司，一家一般納稅人公司。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，根據(jù)需要靈活搭配使用，既充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的利好，又充分照顧業(yè)務(wù)發(fā)展需求，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。