1.問：2019年4月28日，我公司通過滬港通購買在香港聯(lián)交所上市的某內(nèi)地居民企業(yè)A公司股票10萬股并持續(xù)持有。2020年5月1日，我們公司取得該A公司所派發(fā)的股息收入15萬元。請問A公司的股息紅利如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？　　　　

　　答：對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　A公司派發(fā)紅利時(shí)，你公司已連續(xù)持有A公司股票滿12個月。因此你公司從A公司取得的這筆15萬元的股息所得免征企業(yè)所得稅。

2.問：居民企業(yè)A公司一家從事新產(chǎn)品開發(fā)和新技術(shù)研究的技術(shù)服務(wù)公司，該公司將自身研發(fā)的新產(chǎn)品生產(chǎn)專利技術(shù)（已獲國家認(rèn)證）的所有權(quán)以合同價(jià)500萬元轉(zhuǎn)讓給境外一家企業(yè)。A公司該專利的無形資產(chǎn)凈值合計(jì)200萬元，花費(fèi)印花稅、律師費(fèi)等稅費(fèi)合計(jì)20萬元。請問該A公司能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？　　　　

　　答：首先該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)該屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍，且向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定后可以享受優(yōu)惠。具體計(jì)算方法如下：

　　轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)=500-200-20=280（萬元）

　　A公司在當(dāng)年匯算清繳居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。A公司可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

3.問：某企業(yè)為非科技型中小企業(yè)，委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動，共支付研發(fā)活動費(fèi)用50萬元，該委托境外研發(fā)費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除？　　　　

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，只要委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

　　因此，你公司應(yīng)按費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%，即50*80%=40萬元計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。其中不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按照規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。企業(yè)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料?！　?/span>

4.問：我公司是一家內(nèi)地企業(yè)，從中國移動（香港）公司取得的股息，是免稅的嗎？　　　　

　　答：你公司從中國移動（香港）公司分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，符合條件的可按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定處理?！　?/span>

5.問：我公司計(jì)劃將持有的賬面價(jià)值為800萬、公允價(jià)值為1000萬的境外A公司的股權(quán)，投資于境外100%控股的子公司B,請問該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益是否適用特殊性稅務(wù)處理?如適用，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?　　　　

　　答：企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

　　1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；

　　2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；

　　3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動；

　　4.重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例；

　　5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　居民企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港、澳、臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，還必須同時(shí)符合一個條件：即以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資。

　　如你公司符合上述規(guī)定，該項(xiàng)收益可選擇特殊性稅務(wù)處理，在10個納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

6.問：中國某居民企業(yè)A向我國某銀行W國分行貸款1000萬元人民幣，為期5年，利率6%，利息每年底支付一次。請問當(dāng)年底A公司第一次向境外W國支付60萬元人民幣的利息時(shí)，是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？　　　　　　

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第47號）規(guī)定，我國銀行境外分行開展境內(nèi)業(yè)務(wù)，并從境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息，為該分行的收入，計(jì)入分行的營業(yè)利潤，按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)的相關(guān)規(guī)定，與總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。在此情況下，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國銀行境外分行支付利息時(shí)，不代扣代繳企業(yè)所得稅。