茶，是中國(guó)歷史上一種極為重要的飲品。中國(guó)，是“茶的國(guó)度”，自古就有許多關(guān)于茶葉的詩(shī)詞。

茶稅，古稱茶錢，從唐代開(kāi)始就被列為國(guó)家稅收的一類。發(fā)展至今，茶葉作為貨物的一種，又與現(xiàn)行的增值稅有哪些值得說(shuō)道的事情呢？今天的說(shuō)稅就為大家講一講：一文帶你了解茶與增值稅的事兒！

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷售自產(chǎn)茶葉征收增值稅嗎？

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定：茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷售自產(chǎn)的茶青及初制茶適用免征增值稅政策；2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷售精制茶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。

二、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售茶葉適用何種增值稅稅率呢？

對(duì)于一般納稅人：一般納稅人銷售茶青和初制茶適用10%的增值稅稅率。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第一條：納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品適用11%的增值稅稅率?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。因此，銷售茶青和初制茶適用10%的增值稅稅率。

一般納稅人銷售精制茶、茶飲料等適用16%的增值稅稅率。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條：（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。因此，銷售精制茶、茶飲料等適用16%的增值稅稅率。

對(duì)于小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人銷售茶青、初制茶、精制茶、茶飲料適用3%的增值稅征收率。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

三、一般納稅人購(gòu)買茶葉取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣？

根據(jù)（財(cái)稅【2016】36號(hào)）第二十七條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

根據(jù)以上規(guī)定，一般納稅人購(gòu)買茶葉如果用于集體福利如發(fā)放給職工、或者用于交際應(yīng)酬如贈(zèng)送給客戶、或者用于個(gè)人消費(fèi)等情況，取得增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

但是如果用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如酒店提供會(huì)議服務(wù)時(shí)需沏泡茶水用的茶葉，則取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。

所以購(gòu)買茶葉取得增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣，需要從用途來(lái)判斷。

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