根據《財政部關于小額貸款公司執(zhí)行〈金融企業(yè)財務規(guī)則〉的通知》(財金〔2008〕185號)規(guī)定,凡依據銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號設立的小額貸款公司,執(zhí)行《金融企業(yè)財務規(guī)則》。同時,小額貸款公司從事信貸業(yè)務,執(zhí)行《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》(財金〔2008〕28號)、《銀行抵債資產管理辦法》(財金〔2005〕53號)等相關金融財務管理制度。

所得稅方面

新企業(yè)所得稅法實施以來,小額貸款公司能否享受金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策一直備受爭議。為消除爭議,公平稅負,引導小額貸款公司在“三農”、小微企業(yè)等方面發(fā)揮積極作用。近期,財政部和國家稅務總局發(fā)布《關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號),規(guī)定自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)執(zhí)行。

同時,自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。除此之外的收入應按規(guī)定計入收入總額。

此外,對符合小型微利企業(yè)標準的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對于設立在西部地區(qū)的小額貸款公司,可以申請享受西部大開發(fā)政策。需要注意的是,要結合當地實際情況,根據適用的優(yōu)惠目錄進行認定。如根據《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》(發(fā)展和改革委員會令2014年第15號),重慶可以考慮申請認定“服務'三農'、小型微型企業(yè)、個體工商戶的小額貸款金融服務”項目。但是,內蒙古并沒有該項目,只能考慮認定《關于修改〈產業(yè)結構調整指導目錄(2011年本)〉有關條款的決定》(發(fā)展和改革委員會令2013年第21號)中第三十條金融服務業(yè)中的“農村金融服務體系建設、金融產品研發(fā)和應用”項目。

增值稅

根據財稅〔2017〕48號文件規(guī)定,自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,免征增值稅。除此之外的貸款利息收入需要繳納增值稅。

需要注意的是,財稅〔2017〕48號文件對農戶、小額貸款均規(guī)定了具體認定標準,小額貸款公司應注意嚴格區(qū)分并分別核算。根據財稅〔2017〕48號文件規(guī)定,自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,免征增值稅。除此之外的貸款利息收入需要繳納增值稅。

需要注意的是,財稅〔2017〕48號文件對農戶、小額貸款均規(guī)定了具體認定標準,小額貸款公司應注意嚴格區(qū)分并分別核算。

印花稅

根據《印花稅暫行條例》,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,由立合同人按借款金額的0.05‰貼花,單據作為合同使用的,按合同貼花。小額貸款公司屬于其他金融組織,應按規(guī)定繳納印花稅。

小額貸款公司設立條件：

（一）有符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的章程。

（二）有限責任公司的注冊資本不低于3000萬元人民幣〔山區(qū)縣（市、區(qū)）不低于1500萬元〕，股份有限公司的注冊資本不低于5000萬元人民幣〔山區(qū)縣（市、區(qū)）不低于2000萬元〕，全部資本來源應真實合法，為實收貨幣資本，由出資人或發(fā)起人一次性繳足。試點期間，注冊資本的上限為2億元人民幣。健康運營1年以上，各方面達到監(jiān)管要求，可根據實際需要申請擴大資本金注入。

（三）主發(fā)起人（或最大股東）及其關聯方合計持股比例不超過45％，其中每一個主發(fā)起人（或最大股東）及其關聯方合計持股比例不超過20％，其余單個股東及其關聯方持股比例不得超過小額貸款公司注冊資本總額的10％，單個股東持股不得低于1％。主發(fā)起人（或最大股東）持有的股份自小額貸款公司成立之日起3年內不得轉讓，其他股東2年內不得轉讓。

（四）有具備任職專業(yè)知識和業(yè)務工作經驗的高級管理人員。

（五）有具備任職專業(yè)知識和從業(yè)經驗的工作人員。

（六）有必需的組織機構和管理制度。

（七）有符合要求的營業(yè)場所、安全防范措施和與業(yè)務有關的其他設施。

（八）省級業(yè)務主管部門規(guī)定的其他條件。