案例1：A公司在2021年6月購了一輛企業(yè)辦公經(jīng)營使用的汽車入賬價值為21萬元，但是在2021年7月到2022年9月未進行折舊，按照4年折舊無殘值，忘記輸入固定資產(chǎn)模塊了，企業(yè)所得稅稅率為25%，非小型微利企業(yè)，請問現(xiàn)在在2022年10月發(fā)現(xiàn)了該怎么解決呢？

以下通過三種情形為大家分享：

看看稅務(wù)口徑：

1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2.國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定：第十七條 除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超出五年。

情形1：該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則

追溯計提2021年的折舊金額為210000/4/12*6=26250元

2022年1-9月補計提金額210000/4/12*9=39375元

21年追溯調(diào)整的會計分錄

借：以前年度損益調(diào)整 26250

貸：累計折舊 26250

沖減之前多計提所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 6562.5 （26250*25%）

貸：以前年度損益調(diào)整 6562.5

月末把以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配未分配利潤，更正2021年財務(wù)報表，對應(yīng)的季報，對應(yīng)的匯算清繳！

22年補計提會計分錄

借：管理費用等 39375

貸累計折舊 39375

月末把結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤即可

22年的相關(guān)報表與納稅申報無需更正。

情形2：該企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準則

補計提2021年的折舊金額為210000/4/12*6=26250元

2022年1-9月補計提金額210000/4/12*9=39375元

21年補計提的會計分錄

借：管理費用等 26250

貸：累計折舊 26250

月末把管理費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤！更正2021年財務(wù)報表，對應(yīng)的季報，對應(yīng)的匯算清繳；2022年補計提的折舊只能在2021年稅前扣除不得在2022年稅前扣除，所以22年匯算清繳還需要納稅調(diào)增26250元！

22年補計提會計分錄

借：管理費用等 39375

貸累計折舊 39375

月末把結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤即可

22年的相關(guān)報表與納稅申報無需更正。

情形3：該企業(yè)執(zhí)行企/小企業(yè)會計準則

補計提2021年的折舊金額為210000/4/12*6=26250元

2022年1-9月補計提金額210000/4/12*9=39375元

直接返回2021年賬套里更正會計分錄

借：管理費用等 26250

貸：累計折舊 26250

月末把管理費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤！重新生成報表，更正2021年財務(wù)報表，對應(yīng)的季報，對應(yīng)的匯算清繳！

22年補計提會計分錄（同上正常做）