現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

從編制原則看，現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。

通過現(xiàn)金流量表，報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)。

現(xiàn)金流量表的填列分為三個部分：

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列

定義：

投資和籌資活動以外的所有交易和事項。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量流入：

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

2、收到的稅費返還

3、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

a:罰款收入、接受現(xiàn)金捐贈

b:投資性房地產(chǎn)租金、經(jīng)營租賃租金

c:流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入

d:除稅費返還外的其他政府補貼收入等

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量流出：

1、購買商品、接受勞務(wù)支付的

2、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金（不包括在建工程人員的薪酬）

3、支付的各項稅費

4、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

a:支付給離退休人員的工資、罰款支出

b:支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等

c:支付的與簡化處理的短期、低價值租賃相關(guān)的付款額

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列

定義：

長期資產(chǎn)的構(gòu)建和非現(xiàn)金等價物的投資及處置。

現(xiàn)金等價物：

期限短（購買日起3個月內(nèi)到期）、強流動、易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小

投資活動現(xiàn)金流量流入：

1、收回投資收到的現(xiàn)金

2、取得投資收益收到的現(xiàn)金

主要包括

股票：

持有期間，取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置時，收回投資收到的現(xiàn)金

債券：

持有期間，取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置時，本金計入收回投資收到的現(xiàn)金、利息計入取得投資收益收到的現(xiàn)金

3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額

4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

子公司個別報表：收到的現(xiàn)金-處置費

子公司合并報表：收到的現(xiàn)金-本身持有的現(xiàn)金-處置費

營業(yè)單位：收到的現(xiàn)金-本身持有的現(xiàn)金-處置費

5、收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流量流出：

1、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（含支付在建工程人員的薪酬）

2、投資支付的現(xiàn)金

3、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

子公司個別報表：支付的現(xiàn)金

子公司合并報表：支付的現(xiàn)金-本身持有的現(xiàn)金

營業(yè)單位：支付的現(xiàn)金-本身持有的現(xiàn)金

4、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（以上投資流動流入第3項及第4項若凈額為負時放入此項）

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列

定義：導致資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

籌資活動現(xiàn)金流入：

1、吸收投資收到的現(xiàn)金（凈額）

2、取得借款收到的現(xiàn)金（凈額）

3、收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出：

1、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（只限本金、不含利息）

2、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金（無論資本化還是費用化）

3、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

a:發(fā)行股票的審計咨詢費用

b:融資租賃各期支付的現(xiàn)金

c:分期付款方式購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

d:償還租賃負債本金和利息相關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表填列步驟

原理：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈額

第一步：找到不需要調(diào)整的項目

1、計入在建工程或研發(fā)支出的折舊攤銷

2、與經(jīng)營 活動有關(guān)的財務(wù)費用

第二步：判定該事項與利潤表還是與資產(chǎn)負債表相關(guān)

與利潤表相關(guān)

該事項的發(fā)生使得利潤增加則調(diào)減

該事項的發(fā)生使得利潤減少則調(diào)增

與資產(chǎn)負債表相關(guān)

該事項涉及的科目（除銀行存款外）為借方記錄則調(diào)減

該事項涉及的科目（除銀行存款外）為貸方記錄則調(diào)增

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