企業(yè)所得稅各扣除項目的納稅調(diào)整。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：與計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算依據(jù)一致，但區(qū)別在于超標(biāo)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度繼續(xù)扣除。同時特別注意區(qū)分行業(yè)，扣除比例不一致（15%、30%）。

捐贈支出：先看捐贈方式，再看捐贈用途。如果是直接捐贈，不得扣除，需要納稅調(diào)增；如果是符合特定途徑的捐贈，再分以下兩種情況：

目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈：全額扣除。

其他的公益性捐贈：按照年度利潤總額（會計利潤）的12%扣除。

手續(xù)費和傭金：先看支付方式，再考慮扣除限額。

固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票，可暫按合同規(guī)定金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)改建支出應(yīng)按長期待攤費用核算。

固定資產(chǎn)折舊存在稅會差異時的納稅調(diào)整。

計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，納稅調(diào)增。

會計折舊年限≥稅法折舊年限下限，無須納稅調(diào)整。

會計折舊年限＜稅法折舊年限下限，會計加速折舊、稅法不滿足加速折舊要求，先納稅調(diào)增，后納稅調(diào)減。

稅法加速折舊，先納稅調(diào)減，后納稅調(diào)增。

稅法上允許一次性扣除、會計上計提折舊扣除，在購入期末調(diào)減固定資產(chǎn)凈值，以后期間納稅調(diào)增。

各類固定資產(chǎn)的“修理、改良支出”應(yīng)如何進(jìn)行扣除。

修理支出，直接扣除，發(fā)生當(dāng)期。

大修理支出，作為長期待攤費用，按尚可使用年限分期攤銷。

改良、改建支出

如果固定資產(chǎn)尚未提足折舊，增加固定資產(chǎn)價值，可適當(dāng)延長折舊年限。

如果固定資產(chǎn)已提足折舊，作為長期待攤費用，按尚可使用的年限分期攤銷。

租入固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費用，按照剩余租賃期分期攤銷。

其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。