國家為鼓勵創(chuàng)業(yè)，促進中小企業(yè)的發(fā)展，出臺了很多針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，很多初創(chuàng)業(yè)企業(yè)主都想著能享受，但是判斷小微企業(yè)的標準出自不同部門，容易讓企業(yè)主迷惑。

一、稅務口徑小微企業(yè)標準（“533”）

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)（財稅[2019]13號）。

二、其他政府部門口徑

由工信部、統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部于2021年4月聯(lián)合發(fā)布并實施的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定(修訂征求意見稿)》，分行業(yè)規(guī)定了小微企業(yè)的具體標準，其中：

工業(yè)：從業(yè)人員20人以下且營業(yè)收入2000萬元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員300人以下且營業(yè)收入2億元以下的為小型企業(yè);

批發(fā)業(yè)：從業(yè)人員5人以下且營業(yè)收入2000萬元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員20人以下且營業(yè)收入2億元以下的為小型企業(yè);

零售業(yè)：從業(yè)人員10人以下且營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員50人以下且營業(yè)收入5000萬元以下的為小型企業(yè);

住宿和餐飲業(yè)：從業(yè)人員10人以下且營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員100人以下且營業(yè)收入4000萬元以下的為小型企業(yè);

信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)：從業(yè)人員10人以下且營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員100人以下且營業(yè)收入1億元以下的為小型企業(yè)；

其他服務行業(yè)：（具體包括租賃和商務服務業(yè)(不含組織管理服務)，科學研究和技術(shù)服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)。）從業(yè)人員10人以下且營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員100人以下且營業(yè)收入5000萬元以下的為小型企業(yè)。

另外，央行、銀保監(jiān)、國家統(tǒng)計局、證監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)，對金融機構(gòu)的中小微標準進行了規(guī)范。

三、小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

所得稅：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅，即實際稅負為2.5%。（執(zhí)行期：2021年1月1日至2022年12月31日）（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負為5%。（執(zhí)行期：2022年1月1日至2024年12月31日）（財政部 稅務總局公告2022年第13號）

增值稅：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（財政部 稅務總局公告2022年第15號）

“六稅兩費”：

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日）（財政部 稅務總局公告2022年第10號）

四、小微企業(yè)稅收籌劃

綜上所述，國家出臺了很多扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，一些政策雖然有執(zhí)行期限，但為了政策的穩(wěn)定性，一般到期后也很大可能會延期。中小企業(yè)主應充分利用國家各項稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)劃企業(yè)業(yè)務、人員結(jié)構(gòu)，根據(jù)需要，可以充分考慮業(yè)務、人員拆分以達到合法利用稅收優(yōu)惠政策從而降低稅務成本。