案例：

甲公司202X年1月開始研發(fā)某項技術(shù)，前5個月收集資料、市場調(diào)研花費(fèi)50萬元，其中支付的人工工資 35萬元，支付的資料費(fèi)15萬元。第6個月開始進(jìn)入開發(fā)階段，共發(fā)生120萬元，其中設(shè)計費(fèi)30萬元，試制費(fèi)80萬元，測試費(fèi)10萬，符合資本化條件的50萬元。截止到202X年末，研發(fā)活動尚未結(jié)束。該公司會計利潤400萬元，那么該年度甲公司應(yīng)交多少企業(yè)所得稅呢？（滿足小型微利企業(yè)條件）

概據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，按發(fā)生額的100%加計扣除。形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)的價值200%攤銷。

在本案例中，研究階段發(fā)生的50萬元，可以加計100%扣除，即會計利潤調(diào)減50萬。

開發(fā)階段發(fā)生120萬元，其中符合資本化條件的50萬，即不符合資本化條件的70萬元，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，加計100%扣除。即會計利潤調(diào)減70萬元。

據(jù)上述分析，會計利潤調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為280萬元（400-50-70），應(yīng)納所得稅額為14萬元（280*5%）