財務(wù)在審核公司的報銷業(yè)務(wù)時候，除了要關(guān)注發(fā)票是否開具，還應(yīng)該多關(guān)注一些票面信息。不然不經(jīng)意之間就會埋藏一些稅務(wù)風(fēng)險，逐漸變大成為一顆定時“炸彈”。

今天就來討論一下一種很可能成為稅務(wù)“炸彈”的一種發(fā)票：預(yù)付卡充值發(fā)票

該類發(fā)票一般出現(xiàn)在哪種情況下？

其實在財務(wù)日常工作中，企業(yè)如果沒有制度約束的情況下，這類發(fā)票是非常常見的，畢竟對于業(yè)務(wù)人員來說，他們的關(guān)注點都在于能不能開發(fā)票，畢竟財務(wù)一直強調(diào)，沒有發(fā)票不能報銷。

常見的發(fā)生情況有下面幾種：

1、充值加油卡。一次充值300元后在加油站開具的300元加油卡發(fā)票。

2、購買購物卡。國企禁止購物卡，所以常見于私企。

3、ETC充值。公司有公車的，要注意行政部門有該類發(fā)票。

該類發(fā)票是否可以入賬？是否可以稅前扣除？

答案是，可以入賬。但是不得直接計入成本費用，企業(yè)所得稅前不得扣除。

其實翻譯過來很簡單，你如果把這張發(fā)票直接計入費用成本，所得稅匯算清繳需要納稅調(diào)增。

再簡單一點說，為了不納稅調(diào)增，不得計入成本費用。

對于購買方，遇到了預(yù)付卡發(fā)票財務(wù)如何處理才能稅前扣除呢？

1、在購買或充值環(huán)節(jié)，企業(yè)取得稅率欄“不征稅”的普通發(fā)票，作為“預(yù)付賬款”進行核算管理，相關(guān)支出不得稅前扣除

2、在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

3、如發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應(yīng)酬的可作為業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除。

4、企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證，如購物小票等，在稅前扣除。

總結(jié)起來就是，想稅前扣除，那就證明下已經(jīng)消費了

賬務(wù)處理：

（1）在購買或充值環(huán)節(jié)，尚未實際發(fā)生業(yè)務(wù)，相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項資產(chǎn)。

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

注：不得直接計入成本費用，企業(yè)所得稅前不得扣除。

（2）實際發(fā)生環(huán)節(jié)，根據(jù)實際用途計入相應(yīng)的成本費用，比如送人計入業(yè)務(wù)招待費，發(fā)放給職工計入職工福利費。

借：成本費用科目

貸：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

注：①附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

② 屬于個人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

③ 屬于業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除。

④購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

預(yù)付卡發(fā)票是否可以在消費完畢后更換正常發(fā)票？

一般的充值卡在開具“不征稅”發(fā)票后不能再二次開具發(fā)票，但是加油卡在開具“不征稅”發(fā)票后還能再二次開具發(fā)票。

通過以上可以得出，站在單位財務(wù)的角度，只有在辦理或充值時取得的“預(yù)付卡-不征稅”發(fā)票是不能作為財務(wù)的報銷憑證的，否則不能在所得稅前扣除。因為必須還有實際消費小票、內(nèi)部發(fā)放憑證、內(nèi)部其他分配憑證作為支撐才可以扣除，這就非常麻煩，尤其是對于常見的加油預(yù)付卡，建議在充值時不予報銷，待員工消費完畢后，找加油站開具正常發(fā)票再來報銷。

單位應(yīng)該自查，減少這方面的涉稅風(fēng)險，避免出現(xiàn)越積越多。最終積攢成為一顆“定時炸彈”