實務中經(jīng)常遇到要使用復印件的情況，哪些是允許的？一起來看看吧~

01

哪些情形可以使用復印件入賬？

情形一：共同接受增值稅勞務支出，采用分攤方式的

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十八條、第十九條相關規(guī)定：

第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。第十九條 企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

比如企業(yè)租賃辦公樓時，沒有安裝獨立的電表，采用分攤方式分攤電費時，可以憑借跟出租方的房屋租賃合同、出租方繳納電費的發(fā)票復印件、經(jīng)雙方確認的電費分割單，入賬并據(jù)實扣除。賬務處理如下：

借：管理費用-電費

貸：銀行存款等

注意：

僅能在企業(yè)所得稅前扣除，增值稅不得抵扣。

情形二：火車票、飛機票等原件被客戶拿走，差額納稅的

根據(jù)《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)第九條規(guī)定：

納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。

舉個例子：

甲旅游公司為實行差額征收的小規(guī)模納稅人，2019年1月份取得旅游收入103000元(含稅)，支付火車票、飛機票等交通費用共計41200元，由于車票原件客戶已經(jīng)拿走，只能取得車票復印件。

差額增值稅計算：

(103000－41200)÷1.03×3%=1800元

會計處理：

1、取得旅游收入時：

借：銀行存款 103000

貸：主營業(yè)務收入 100000

應交稅費-應交增值稅 3000

2、支付成本費用時：

借：主營業(yè)務成本 41200

貸：銀行存款 41200

3、取得合理的稅前扣除憑證時：

借：應交稅費-應交增值稅 1200

貸：主營業(yè)務成本 1200

情形三：發(fā)票聯(lián)丟失

根據(jù)《關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第1號）的相關規(guī)定，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票或者機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

而根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于增值稅普通發(fā)票聯(lián)次丟失，并沒有明確的規(guī)定。在實務中，根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》（財政部令第98號），可以按照以下方式處理：

（1）可以取得證明

應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。

（2）無法取得證明

如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

當然了，目前來說，數(shù)電發(fā)票全面鋪開，發(fā)票聯(lián)次丟失的問題以后也不會存在了！

02

這8種業(yè)務不需要發(fā)票也能扣除

除了上述說的三種情況需要復印件入賬外，還有8種情形不需要取得發(fā)票，也可以稅前扣除：

一、支出不超過500元

二、工資薪金

三、差旅費津貼、誤餐補助等

四、從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出

五、出租方分攤的水電等費用

六、共同接受勞務，采用分攤方式

七、發(fā)行債券利息支出

八、支付的未履行合同的違約金支出

03

2023年起，重點自查！

這些費用報銷不能只憑一張發(fā)票

小編給大家總結(jié)了8種需要發(fā)票+其他證明才能入賬的費用支出，建議大家收藏，做好自查！

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人