歲末年初，各個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員都在忙著對(duì)賬結(jié)賬，其中一項(xiàng)重要工作就是自查稅前扣除憑證，為企業(yè)所得稅匯算清繳做好準(zhǔn)備。那么稅前扣除憑證要注意些啥？往下看！建議轉(zhuǎn)發(fā)收藏哦～

要點(diǎn)一 核實(shí)稅前扣除憑證是否取得

（一）企業(yè)已發(fā)生的支出，核實(shí)稅前扣除憑證是否取得。

（二）暫未取得稅前扣除憑證的，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

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要點(diǎn)二 核實(shí)稅前扣除憑證是否完整、齊全

（一）根據(jù)不同支出項(xiàng)目，核實(shí)對(duì)應(yīng)憑證是否完整、齊全

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※ 注意：小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

（二）核對(duì)與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關(guān)資料留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

要點(diǎn)三 核實(shí)稅前扣除憑證填寫是否規(guī)范、完整

（一） 核實(shí)發(fā)票開具是否按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，相關(guān)章戳加蓋是否齊全、正確。

（二）核實(shí)增值稅專用發(fā)票開具是否符合以下規(guī)定：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

（三）核實(shí)增值稅普通發(fā)票“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄是否準(zhǔn)確填列企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

（四）重點(diǎn)關(guān)注以下票面要素：

1.“稅率/征收率””商品和服務(wù)稅收分類編碼”是否選擇正確；

2.“銷貨清單”“差額開票”“紅字開具”是否通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)正確開具；

3.“備注欄”是否填列完整，比如提供建筑服務(wù)，發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱；銷售不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)票的備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)票的備注欄注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容，如內(nèi)容較多可另附清單；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，備注欄注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)等等。

要點(diǎn)四 發(fā)現(xiàn)稅前扣除憑證不合規(guī)的，及時(shí)要求對(duì)方補(bǔ)開、換開

情形一：交易不真實(shí)的，不得作為稅前扣除憑證。已扣除的需要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

情形二：支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，對(duì)方企業(yè)因注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

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注意：左側(cè)第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料，右側(cè)第4項(xiàng)至第6項(xiàng)視情況提供哦

溫馨提示：匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理

?情形一：由于一些原因（如購(gòu)銷合同、工程項(xiàng)目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動(dòng)沒有進(jìn)行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。

?情形二：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

來源：廈門稅務(wù)