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間接法計算企業(yè)所得稅

更新時間: 2024.11.23 18:37 閱讀：

一企業(yè)所得稅稅率及計算方法：

1、企業(yè)所得稅稅率：

25%

(1)居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)（境內(nèi)外）

20%（實際減按10%）

（1）非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)，場所卻有來源于境內(nèi)所得的（2）非居民企業(yè)，雖在中國境內(nèi)設(shè)立、場所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)，場所沒有實際聯(lián)系的

20%

符合條件的小型微利企業(yè)

15%

（1）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）（2）設(shè)在西部地區(qū)，以（鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄）項目為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上的企業(yè)

2. 企業(yè)所得稅計算

（1）應(yīng)納稅所得的計算

直接法： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

間接法： 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（2）應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

二、企業(yè)所得稅常用扣除項目及相關(guān)規(guī)定：

項目

扣除標(biāo)準(zhǔn)

超標(biāo)準(zhǔn)處理

職工福利費

不超過工資薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予

當(dāng)年不得扣除

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予

當(dāng)年不得扣除

職工教育經(jīng)費

不超過工資薪金總額 8%的部分準(zhǔn)予扣除

當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

業(yè)務(wù)招待費

按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

當(dāng)年不得扣除

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

公益性捐贈支出

不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除

當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后 3 年內(nèi)扣除

不得扣除項目： （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （2）企業(yè)所得稅稅款 （3）稅收滯納金 （4）罰金、罰款和被沒收財物的損失 （5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出 （6）與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出 （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 （8）企業(yè)之間支付的管理費 （9）與取得收入無關(guān)的其他支出

【注意】合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費可據(jù)實在稅 前扣除。

小型微利企業(yè)規(guī)定： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu) 惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 8 號，自 2021 年 4 月 1 日起施行，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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