所得稅的費(fèi)用限額與稅前扣除項目之母子公司費(fèi)用支付，詳情請看下文

所得稅的費(fèi)用限額與稅前扣除項目之母子公司費(fèi)用支付

一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。

母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

二、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

三、母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取;也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?/p>

四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

特殊行業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除

一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

三、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)購買預(yù)付卡所得稅稅前如何扣除

對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：

(1)在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除;

(2)在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除(如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除);

(3)本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

私車公用費(fèi)用如何稅前扣除

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

承租方按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)憑租賃費(fèi)發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定的在租賃期間發(fā)生的，有承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用，包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等，憑合法有效憑據(jù)稅前扣除;與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用包括車船稅、年檢費(fèi)、保險費(fèi)等，不論是否由承租方負(fù)擔(dān)均不予稅前扣除。

準(zhǔn)備金

除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。

關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。