眾所周知，即便員工的收入并沒有達到個人所得稅的起征點，無需繳納個人所得稅，但是該員工也是需要做個人所得稅零申報的。

規(guī)范的企業(yè)，都會全員和全額地進行個人所得稅的申報。

那么，問題來了。

同一個公司，個稅綜合所得預扣預繳表中的“正常工資薪金所得”與企業(yè)所得稅 A105050表格當中的“工資薪金支出”數(shù)據(jù)填列會一致嗎？

兩張報表中的“工資薪金”總額比對會存在差異嗎？

答案是：如存在差異，那是必然；如果不存在差異，那是純屬偶然。

因為這兩者，無論口徑或確認時間都存在差異。

一、口徑差異

1.個稅綜合所得預扣預繳表中的“正常工資薪金所得”中只是正常工資薪金，并不包含一些特殊情形，如年終發(fā)放的一次性獎金、解除員工勞動合同而支付的一次性補償金等。

因為這些在個稅系統(tǒng)中會單獨列示。

而企業(yè)所得稅 A105050表格中的“工資薪金支出”卻包含年終發(fā)放的一次性獎金、解除員工勞動合同而支付的一次性補償金等

2.個稅綜合所得預扣預繳表中的“正常工資薪金所得”中包含不免稅的福利費范圍，如:

“1）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;

2）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

3）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出?！?/span>

而上述福利費則歸集于企業(yè)所得稅 A105050中“職工福利費支出”，而非“工資薪金支出”。

二、確認時間差異

個稅綜合所得預扣預繳表中的工資薪金按“收付實現(xiàn)制”來確認，即按實際取得的收入的金額和月份進行個稅的申報，實際取得工資的當月為個人所得稅的稅款所屬期，而非計提工資的月份。

如：9月工資雖已計提但并未實際發(fā)放；10月工資也已計提但并未實際發(fā)放，9-11月的工資在12月一并發(fā)放。

個稅該如何申報？

正確做法：所屬期10月零申報，所屬期11月零申報，所屬期12月一并累計申報。

而企業(yè)所得稅中“工資薪金支出”是遵循“權(quán)責發(fā)生制”加“實際支付”，這樣雙重的原則。

如上例：9月工資雖已計提但并未實際發(fā)放；10月工資也已計提但并未實際發(fā)放，9-11月的工資在12月一并發(fā)放。

企業(yè)所得稅如何申報？

9-11月份已經(jīng)計提的工資分別計入各自計提月份的費用，因為該部分在12月份已經(jīng)發(fā)放，所以在做企業(yè)所得稅匯算清繳時，無需做納稅調(diào)整。

如果9-11月份已經(jīng)計提的工資，在次年所得稅匯算清繳的最后時期之前，即次年5月31日之前，該部分工資仍然沒有實際發(fā)放，則這部分工資薪金支出不能扣除，需要在該年匯算清繳時做納稅調(diào)增。

小伙伴們，如果遇到下次稅務機關(guān)質(zhì)疑你公司個稅中的“工資薪金所得”與企稅中“工資薪金支出”金額存在差異時，你知道該如何應對了嗎？