固定資產(chǎn)折舊是怎么影響企業(yè)所得稅的？如何正確折舊能更好地減少企業(yè)所得稅？

解答：

固定資產(chǎn)折舊的基本規(guī)定是直線法，另外還有一系列的加速折舊優(yōu)惠政策（包括一次性稅前扣除）。

無論是直線法折舊，還是加速折舊，其實固定資產(chǎn)折舊（計稅基礎(chǔ)）稅前扣除的總額是不會變的，只是不同折舊方法導(dǎo)致稅前扣除在時間分布上的不同。

因此，如果固定資產(chǎn)折舊要影響企業(yè)所得稅的繳納總額，必須存在企業(yè)前后年度實際稅率不一致等因素。如果企業(yè)前后年度的實際稅率一致，且前后年度的利潤（應(yīng)納稅所得額）相差不大的情況下，不同的折舊方法對企業(yè)所得稅的納稅總額是沒有影響的，只是加速折舊（包括一次性稅前扣除）可以提前多扣除，帶給企業(yè)貨幣時間價值。

比如，企業(yè)現(xiàn)在正處于“三免兩減半”政策的最后一年，現(xiàn)在新購入固定資產(chǎn)如果一次性稅前扣除了，從次年就需要做納稅調(diào)增，反而會導(dǎo)致多交稅，因此在此時享受一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策，總體上反而不劃算。

反之，如果某企業(yè)應(yīng)納稅所得額估計超過300萬元，其他條件均滿足小型微利企業(yè)的條件。為達到《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定的“小型微利企業(yè)”條件，企業(yè)就可以提早歸還購買一臺固定資產(chǎn)并且享受一次性稅前扣除，從而讓企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，達到企業(yè)少繳稅之目的。