一、所得稅匯算清繳前取得發(fā)票

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條 企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

由上可知，企業(yè)年末因未收到發(fā)票而暫估的費用，于次年匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票的，可稅前扣除。

二、所得稅匯算清繳前未取得發(fā)票

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條 企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

由上可知，企業(yè)匯算清繳前未取得發(fā)票的支出，不允許在所得稅前扣除，但如果在以后年度取得發(fā)票的，可以追補至該支出發(fā)生年度。即需至稅局對支出發(fā)生年度匯算清繳報告進行更正申報。之所以規(guī)定需更正至支出發(fā)生年度，是因為稅法對公司經(jīng)營虧損有最長五年的彌補期，如果允許企業(yè)在取得發(fā)票當年直接納稅調(diào)減，該筆支出可彌補虧損將大于5年，而有些企業(yè)將會鉆政策的空子，這一點是國家稅收征管所不允許的。

因為對所得稅匯算清繳報告進行更正申報程序較為繁瑣，如涉及其他已匯算清繳年度，后續(xù)年度需同步進行更正申報。如涉及金額確實重大，且能夠?qū)竟?jié)約較大金額所得稅，可以采取此方案。

實務(wù)中，如支出金額不大并在發(fā)生次年及時取得發(fā)票，一般在對次年進行所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)減，僅僅允許跨期一年。如某些地區(qū)稅局嚴格要求必須按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定進行執(zhí)行，那只能進行更正申報。

三、最簡單高效的解決方案

12月31日前及時催要各類發(fā)票并入賬，特別是金額較大類支出，避免跨期票據(jù)，往往能夠取得事半功倍的效果。