出差補貼是否需要繳納個人所得稅？這是很多財務(wù)人員一直在問的問題，盡管我們說按稅法的規(guī)定是不需要的，可是很多財務(wù)人員還是不放心，就怕稅務(wù)局找上門，或者是想動點歪心思用出差補貼去避稅，今天我們就攤開了把這個問題好好聊聊、如果你覺得有道理，可以給我們豎個大拇指。

一、什么是出差補貼

員工因公出差，往往會產(chǎn)生差旅費、住宿費等費用，這部分基本是可以取得發(fā)票的，我們住宿可以開票，乘坐交通工具可以開票，所以這些費用就是憑票報銷，當然是在企業(yè)制度限額范圍內(nèi)執(zhí)行，可是對于出差的人員除了出行和住宿之外還需要吃飯，可是談到吃飯就有點難了，什么難呢？就是吃飯的標準企業(yè)是很難定的，員工去縣城出差和去省會出差吃飯的標準是不一樣的，因為當?shù)氐南M不同；同時很多時候吃飯你如果想取得發(fā)票可能要到大一點的地方，如果你去的小一點的地方你可能無法取得發(fā)票，所以吃飯的取票問題也不好解決； 比如說乘坐火車出差，在火車上走了15個小時，你讓員工回來憑票報銷，可是員工在火車上就吃泡面加火腿腸了，怎么去憑票報銷；

所以基于以上的因素，企業(yè)一般會針對出差吃飯的問題制定一個出差補貼，比如出差在火車上超過六小時算一天，補助60元；比如出差一天不住出差補貼70元等等，有了這個補貼員工回來再報餐飲服務(wù)的發(fā)票是不可以報的，因為已經(jīng)補貼了，夠不夠那是你自己的問題，多不退少也不補，直接總價包干，這就是出差補貼的由來。

二、出差補貼到底要不要繳納個人所得稅？

這個我們就不做過多的個人分析，直接上法律條文，這是大部分財務(wù)人員最喜歡的方式，文件總共有兩個：

國稅發(fā)[1994]89號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知

該文中明確

　(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼;

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　3.托兒補助費;

　　4.差旅費津貼、誤餐補助

這里面提到了“差旅費津貼、誤餐補助”這里對于“誤餐補助”又有詳細的解釋。

財稅字[1995]82號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知

國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

從以上的文件判斷，企業(yè)實際按照制度合理的支付的員工出差的出差補貼是不需要繳納個人所得稅的。

三、差旅費補貼入賬要不要發(fā)票？

可以很明確的說：不需要。一般企業(yè)根據(jù)制度在差旅費報銷的單據(jù)上設(shè)置出差補貼這一欄，由報銷人員按照實際出差天數(shù)和標準據(jù)實填寫然后審批就可以報銷，同時由于支付的受益人是員工個人，其稅前扣除憑證也無需開具發(fā)票。

四、什么情況下出差補貼才可以稅前扣除？

這里我們說的是所得稅稅前扣除，《企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

所以我們要想在稅前扣除出差補貼就必須讓出差補貼符合與取得收入有關(guān)的、合理的支出這一范疇，如何做？企業(yè)內(nèi)部需要制定相應(yīng)的制度，制度應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、該制度是針對員工出差或者是單位的報銷制度；

2、該制度中必須明確員工出差補貼的標準和具體操作辦法；

3、該補貼標準必須是合理的，比如說某一員工出差，企業(yè)制定的出差補貼是每天100元，那么這個基本是符合物價水平的，是具備合理性的；但是如果制定的標準是每人每天2000元甚至更多，那么這個就不太合理，不太合理稅務(wù)部門就要行使其核定的權(quán)力，所以企業(yè)制定這個標準必須有合理的理由，否則就有被核定的風險，這點可以參考國家和地方公務(wù)員、事業(yè)單位的出差津貼、補貼標準；

4、該部分補貼在報銷時必須有內(nèi)部的審核、審批。