適用對象

小型微利企業(yè)（從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)）

政策內(nèi)容

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

其中，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

操作流程

享受方式

企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)只需通過填寫 所得稅納稅申報表相關(guān)欄次即可享受，同時將以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>

所從事行業(yè)不屬于限制和行業(yè)的說明；

1. 從業(yè)人數(shù)的計算過程；
2. 資產(chǎn)總額的計算過程。

辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

申報要求

1

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2

預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

3

在預繳申報時，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

在匯算清繳申報時，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

4

對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額并生成表單，納稅人確認即可。

相關(guān)規(guī)定

（1）小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，均可享受減免政策。

（2）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

（3）企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

相關(guān)文件