收到貨款暫不開(kāi)票不申報(bào)納稅的情況相信各位會(huì)計(jì)都遇到過(guò)，但是這種做法是稅務(wù)稽查重點(diǎn)！稍有不慎風(fēng)險(xiǎn)是很大的！

01

未開(kāi)票收入被查

補(bǔ)稅上百萬(wàn)！

一、未開(kāi)票收入未申報(bào)，補(bǔ)稅上百萬(wàn)

近日，武漢市稅務(wù)局在稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)武漢某公司存在：收取銷(xiāo)貨款未入賬，未申報(bào)銷(xiāo)售收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況，最終應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1158229.55元！

二、未開(kāi)票收入補(bǔ)申報(bào)，被罰滯納金51.9萬(wàn)

廈門(mén)某食品有限公司于2017年12月補(bǔ)充申報(bào)了2017年1-10月的未開(kāi)票收入共計(jì)3806.75萬(wàn)元。稱(chēng)其在銷(xiāo)售貨物時(shí)，客戶(hù)不能確定是否需要開(kāi)具發(fā)票，為避免在申報(bào)納稅后客戶(hù)要求補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，所以當(dāng)月未開(kāi)具發(fā)票且未確認(rèn)收入。在2017年12月確定客戶(hù)不需要開(kāi)具發(fā)票后，于2017年12月統(tǒng)一做未開(kāi)票收入進(jìn)行申報(bào)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)雖未認(rèn)定廈門(mén)某食品有限公司于2017年12月補(bǔ)充申報(bào)的共計(jì)3806.75萬(wàn)元未開(kāi)票收入為偷稅，廈門(mén)某食品有限公司還是為此繳納了51.9萬(wàn)元的滯納金。

看到這，風(fēng)險(xiǎn)是不是太大了！不想被處罰？未開(kāi)票收入改如何處理？我們來(lái)給大家劃重點(diǎn)！

02

沒(méi)開(kāi)發(fā)票，做了未開(kāi)票收入

稅務(wù)局也要罰款！

問(wèn)題：

我是一個(gè)培訓(xùn)公司，有取得相關(guān)資質(zhì)，2022年8月，稅務(wù)局的同志來(lái)我公司，說(shuō)我已經(jīng)申報(bào)了158萬(wàn)營(yíng)業(yè)額，但是從未申領(lǐng)過(guò)發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具未開(kāi)具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴(yán)重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！

我公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從未違法違章，按期申報(bào)，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對(duì)方索取，我會(huì)開(kāi)給他的！市場(chǎng)上，也存在著大量這樣的情況！

請(qǐng)問(wèn)，這處罰是否合理？

國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；

……”

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局公告2021年第1號(hào)）附件：《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒(méi)收。

因此，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。

感謝您的咨詢(xún)！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

注：這個(gè)案例，實(shí)務(wù)中很少見(jiàn)。目前看到的只是12366的答疑，并沒(méi)有看到相關(guān)的行政處罰書(shū)。所以，最終會(huì)不會(huì)讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說(shuō)。

03

即日起，未開(kāi)票收入都這樣處理！

稅局上門(mén)查，也不用怕！

一、未開(kāi)票收入報(bào)稅一定會(huì)被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開(kāi)具要求

2.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的處罰

二、未開(kāi)票收入可以不申報(bào)嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開(kāi)票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開(kāi)票收入如何入賬？

當(dāng)存在沒(méi)開(kāi)票的收入時(shí)，入賬方式如下：

04

未開(kāi)票申報(bào)操作寶典

一、申報(bào)注意事項(xiàng)

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒(méi)有開(kāi)票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開(kāi)票收入的申報(bào)，成都市國(guó)家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對(duì)一般納稅人申報(bào)未開(kāi)票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：

1、發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數(shù)銷(xiāo)售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開(kāi)票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開(kāi)票收入的記賬憑證、當(dāng)期開(kāi)具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過(guò)案例，我們給您來(lái)演示如何填報(bào)！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開(kāi)票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來(lái)看看申報(bào)表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：某一般納稅人A從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒(méi)有索要發(fā)票，6月取得的60萬(wàn)元不含稅銷(xiāo)售收入中，有40萬(wàn)元未開(kāi)具發(fā)票，那么A企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬(wàn)元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷(xiāo)售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天，A企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶(hù)沒(méi)有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于A企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬(wàn)元的未開(kāi)票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例二：某納稅人B，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開(kāi)具發(fā)票，成本為50萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為100萬(wàn)元，那么，B企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，B企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷(xiāo)售貨物情形，即使沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬(wàn)元的未開(kāi)票收入。申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例三：某納稅人C是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2021年與客戶(hù)簽訂一份不含稅總金額為280萬(wàn)元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開(kāi)票。2021年1月，C企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬(wàn)元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬(wàn)元，對(duì)于這兩筆未開(kāi)票的預(yù)收款收入，C企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？

對(duì)于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，C企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒(méi)有開(kāi)票就做未開(kāi)票收入申報(bào)。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例四：某納稅人D在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬(wàn)元銷(xiāo)售收入，面對(duì)這筆納稅檢查調(diào)整收入，D企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，D企業(yè)除了申報(bào)開(kāi)票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。申報(bào)表應(yīng)這樣填！

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