1、公司定向增發(fā)的保薦費(fèi)，支付時(shí)候掛預(yù)付，保薦機(jī)構(gòu)開(kāi)了發(fā)票，把進(jìn)項(xiàng)稅沖減預(yù)付，待定向增發(fā)募集資金到賬后，將這部分錢(qián)從募投賬戶(hù)轉(zhuǎn)到基本賬戶(hù)是這樣操作嗎？這樣就直接將募集資金金額與股本之差計(jì)入資本公積嗎？

答：基本正確。但不屬于日常經(jīng)營(yíng)付款，預(yù)付的保薦費(fèi)用習(xí)慣上還是計(jì)入其他應(yīng)收款或者其他流動(dòng)資產(chǎn)，借，其他應(yīng)收款，進(jìn)項(xiàng)稅，貸：銀行存款；未來(lái)募集資金到賬：借銀行，貸股本、資本公積、其他應(yīng)付款（不含稅中介費(fèi)用），券商直接從募集資金中扣款：借，其他應(yīng)付款，進(jìn)項(xiàng)稅，貸，銀行存款；以上兩筆分錄可以合并處理，券商往往是到賬后按扣掉含稅發(fā)行費(fèi)之后的凈額打給發(fā)行人的募資專(zhuān)戶(hù)；以前的預(yù)付款，借：資本公積，貸其他應(yīng)收款。用募集資金置換前期預(yù)付款投入，經(jīng)審議后，做如下處理：借：銀行存款-自有戶(hù)，貸：銀行存款-募資專(zhuān)戶(hù)。

2、如果子公司出現(xiàn)超額虧損，合并報(bào)表要怎么處理，會(huì)計(jì)分錄涉及哪些？

答：準(zhǔn)則解釋第4號(hào)：六、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。據(jù)此，少數(shù)股東也應(yīng)該按比例承擔(dān)虧損。比如甲公司出資80萬(wàn)，乙公司出資20萬(wàn)，共同設(shè)立A公司，1年后A公司資產(chǎn)余額為30，負(fù)債150萬(wàn)（含甲公司借款50萬(wàn)），凈資產(chǎn)為-120萬(wàn)（100萬(wàn)實(shí)收資本，未分配利潤(rùn)-220萬(wàn)）；合并處理：

首先是50萬(wàn)甲公司借款作為對(duì)A公司的資本投入（資本公積），A公司凈資產(chǎn)變?yōu)?70萬(wàn)。-70萬(wàn)按80%歸甲公司，20%歸乙公司。

借：子公司實(shí)收資本 100

貸：長(zhǎng)投 80 少數(shù)股東權(quán)益20

借：未分配利潤(rùn)-220*20%=-44萬(wàn)

貸：少數(shù)股東損益-44萬(wàn)（進(jìn)而導(dǎo)致少數(shù)股東權(quán)益減少-44萬(wàn)）

借：資本公積 50

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 50

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 50

貸：資本公積 50

以上兩筆處理是甲公司借給子公司A的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為資本投入；

子公司A的資本公積轉(zhuǎn)20%給少數(shù)股東權(quán)益：

借：資本公積 50*20%=10萬(wàn)

貸：少數(shù)股東權(quán)益 10萬(wàn)

綜上，合并結(jié)果，甲公司長(zhǎng)投為零，長(zhǎng)期應(yīng)收款為零，資本公積-50萬(wàn)+50-10=-10萬(wàn)，承擔(dān)的未分配利潤(rùn)-220-（-44）=-176萬(wàn)；少數(shù)股東權(quán)益金額為20-44+10=-14萬(wàn)。

3、集團(tuán)審計(jì)的重要性分配到下面子公司，這個(gè)分配怎么去分配呢？

答：通常按資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額等指標(biāo)的占比進(jìn)行分配，但是如果評(píng)估某子公司風(fēng)險(xiǎn)較高，可以根據(jù)具體情況調(diào)整。

4、在IPO過(guò)程中，企業(yè)有接受老板親戚朋友集資款，年利6%，人數(shù)在30-40人之間。這種情況在申報(bào)期內(nèi)是否要清理？

答：重點(diǎn)核查是否不構(gòu)成代持，股權(quán)清晰。有借款協(xié)議且最好也有按進(jìn)度開(kāi)始還款，找這些人再當(dāng)面訪(fǎng)談確認(rèn)系借款，不存在代持、未來(lái)不謀求股權(quán)。核查確認(rèn)無(wú)代持情形，則不需要清理。

5、對(duì)以前年度項(xiàng)目的合同變更，可以直接在當(dāng)年度調(diào)減收入嗎？（當(dāng)年度沒(méi)有收入，調(diào)減完是負(fù)的）？

答：“第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分下列三種情形對(duì)合同變更分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（一）合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）合同變更不屬于本條（一）規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品或已提供的服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“已轉(zhuǎn)讓的商品”）與未轉(zhuǎn)讓的商品或未提供的服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“未轉(zhuǎn)讓的商品”）之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（三）合同變更不屬于本條（一）規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，由此產(chǎn)生的對(duì)已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入。本準(zhǔn)則所稱(chēng)合同變更，是指經(jīng)合同各方批準(zhǔn)對(duì)原合同范圍或價(jià)格作出的變更?！?對(duì)照一下，看看適用哪種情形。結(jié)合準(zhǔn)則來(lái)看，不管哪種情形，都是在變更日當(dāng)期做會(huì)計(jì)處理，不影響以前已確認(rèn)的商品或勞務(wù)收入。

6、我們有A公司設(shè)立了B公司，B公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)。后面引入了2個(gè)個(gè)股東，分別都是出資300萬(wàn)，各占B公司3%的股份?，F(xiàn)在A公司又從2個(gè)個(gè)人股東那將全部股份回購(gòu)，假設(shè)回購(gòu)價(jià)格都是800萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)母公司即A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如何進(jìn)行賬務(wù)處理？合并報(bào)表又應(yīng)該如何處理？

答：屬于購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)。單體長(zhǎng)投按支付對(duì)價(jià)確認(rèn)；合并處理是對(duì)價(jià)與份額差額計(jì)入資本公積：保持原來(lái)未購(gòu)買(mǎi)時(shí)的合并抵消處理，同時(shí)增加一筆：借：少數(shù)股權(quán) 6%對(duì)應(yīng)的權(quán)益份額 資本公積（差額） 貸：長(zhǎng)投 本次購(gòu)買(mǎi)對(duì)價(jià)金額。

問(wèn)：那少數(shù)股東6%的權(quán)益，是以現(xiàn)在b公司的所有者權(quán)益*6%，還是以原來(lái)注冊(cè)資本1000萬(wàn)為基礎(chǔ)*6%??？

答：購(gòu)買(mǎi)日B的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)份額。

7、合并層面公允價(jià)值調(diào)整，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，未來(lái)轉(zhuǎn)回的對(duì)方科目是資本公積還是遞延所得稅費(fèi)用？

合并層面公允價(jià)值調(diào)整，比如固定資產(chǎn)評(píng)估增值，在合并層面，就增值部分確認(rèn)固定資產(chǎn)和資本公積。

對(duì)于被收購(gòu)方由于稅法上對(duì)于股權(quán)收購(gòu)，對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變，即對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)仍然按照原計(jì)稅基礎(chǔ)，那么被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債評(píng)估增值部分形成了稅會(huì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)借記資本公積。未來(lái)在折舊或處置時(shí)，遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回。

那么，在折舊或處置，導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債時(shí)，對(duì)應(yīng)是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回還是遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回？

答：

未來(lái)通過(guò)哪個(gè)科目轉(zhuǎn)回，取決于未來(lái)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少影響的是資本公積、其他綜合收益還是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。本案例，未來(lái)是通過(guò)多折舊、減少處置收益等減少應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，影響的是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回對(duì)應(yīng)科目是遞延所得稅費(fèi)用。

從另一層面理解，雖然產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債時(shí)，對(duì)方科目是資本公積。但資產(chǎn)增值產(chǎn)生的資本公積在合并層面會(huì)抵消，并不會(huì)體現(xiàn)在合并報(bào)表中，因此對(duì)應(yīng)的未來(lái)轉(zhuǎn)回，也不會(huì)在并表層面產(chǎn)生資本公積。