前三季度利潤(rùn)為正，第四季度利潤(rùn)為負(fù)，如何會(huì)計(jì)處理和申報(bào)所得稅？

整年的利潤(rùn)是正數(shù)。前三季度預(yù)繳所得稅，第四季度賬務(wù)處理時(shí)要做負(fù)的所得稅嗎？還是不做計(jì)提，等匯算清繳再處理？

解答：

在第四季度也就是12月31日，因?yàn)闀?huì)計(jì)年度的分期，需要對(duì)全年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，以確保年度財(cái)稅報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

具體的所得稅上，在年度關(guān)賬前，就要準(zhǔn)確計(jì)算全年度的“所得稅費(fèi)用”，因?yàn)檫@關(guān)系到企業(yè)凈利潤(rùn)的準(zhǔn)確與真實(shí)；同時(shí)，也要準(zhǔn)確計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”，因?yàn)檫@關(guān)系到企業(yè)負(fù)債的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

在年終關(guān)賬前，就要確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的盡可能的準(zhǔn)確與真實(shí)，而不是等到次年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)再處理，因?yàn)槟菢訒?huì)導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)報(bào)表的不準(zhǔn)確，差異過(guò)大的事后調(diào)整也會(huì)比較麻煩。

因此，在年終關(guān)賬前，對(duì)于全年的“所得稅費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)”以及稅會(huì)差異分析與納稅調(diào)整，都要盡可能考慮（當(dāng)然也可能會(huì)有遺漏）。如果企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，還要考慮遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的影響。

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

說(shuō)明：如果前面三個(gè)季度已經(jīng)計(jì)提有“所得稅費(fèi)用”的，此時(shí)需要考慮進(jìn)去，不能重復(fù)。

對(duì)于第四季度企業(yè)所得稅的預(yù)繳申報(bào)，按照會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)申報(bào)不做納稅調(diào)整，按照稅法規(guī)定已經(jīng)明確可以在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受的優(yōu)惠政策除外。所以，年度關(guān)賬前按照調(diào)整后的金額計(jì)提應(yīng)交所得稅，不會(huì)影響第四季度的預(yù)繳申報(bào)。

只有在年度關(guān)賬前，準(zhǔn)確清理各類稅會(huì)差異，準(zhǔn)確確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”以及“應(yīng)交稅費(fèi)”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”，才能確保當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

如果在年度關(guān)賬前，對(duì)于該計(jì)提或確認(rèn)的“所得稅費(fèi)用”等沒(méi)有準(zhǔn)確確認(rèn)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真，后期調(diào)整也比較麻煩。