增值稅一般納稅人對(duì)外銷售貨物，通常要開具增值稅專用發(fā)票，但是貨物銷售給小規(guī)模納稅人或個(gè)人消費(fèi)者，則要開具增值稅普通發(fā)票。開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，對(duì)于銷貨方是一樣的，都要按照不含增值稅的價(jià)款乘以16%的稅率，計(jì)算增值稅銷項(xiàng) 稅額。而收到增值稅普通發(fā)票的購(gòu)貨方，是不能憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。那么增值稅普通發(fā)票的稅額如何做賬?

一、增值稅普通發(fā)票的稅額如何做賬?

銷售方銷售商品開出增值稅普通發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借:銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票對(duì)于銷貨方來說是一樣的，它都要按照收入來計(jì)算增值稅。購(gòu)貨方如果是一般納稅人，需要進(jìn)項(xiàng)稅來抵銷項(xiàng)稅，因此就要增值稅專用發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。

二、增值稅普通發(fā)票怎么申報(bào)?

開具的增值稅普通發(fā)票在報(bào)稅時(shí),，在附表一"開具其他發(fā)票"欄中根據(jù)不同稅率的銷售額填列，主表中會(huì)自動(dòng)生成。

1.1至2列"開具稅控增值稅專用發(fā)票"：反映本期開具防偽稅控"增值稅專用發(fā)票"、"貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票"和稅控"機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票"的情況。

2.3至4列"開具其他發(fā)票"：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

普通發(fā)票與增值稅發(fā)票在申報(bào)表上一樣處理，只是普通發(fā)票不能直接看出金額和稅額，需要作價(jià)稅分離。

1.如果是增值稅防偽稅控一機(jī)多票企業(yè)，一機(jī)多票企業(yè)一般只能使用"增值稅專用發(fā)票"和"增值稅普通發(fā)票"，其填列方法是一樣的，分?jǐn)?shù)填當(dāng)月正數(shù)發(fā)票和紅字發(fā)票份數(shù)的合計(jì)數(shù)，金額、稅額填正數(shù)發(fā)票和紅字發(fā)票相抵后的數(shù)額，相抵后如果是負(fù)數(shù)，就填負(fù)數(shù);這里的份數(shù)、金額、稅額均不含作廢發(fā)票。

2.如果是經(jīng)批準(zhǔn)除了使用"增值稅專用發(fā)票"和"增值稅普通發(fā)票"外還可以使用目前推行的新版普通發(fā)票，可能就麻煩了，因?yàn)檫@違背了"增值稅防偽稅控一機(jī)多票"的初衷，如果把新版發(fā)票份數(shù)、金額、稅額加上上述的增值稅普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額，在網(wǎng)上申報(bào)審核時(shí)可能通不過，如在前臺(tái)申報(bào)需要強(qiáng)行保存，但前臺(tái)稅務(wù)人員那是冒風(fēng)險(xiǎn)的。

三、增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票有什么區(qū)別?

1.使用的主體不同:增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。

2.稅款是否允許抵扣:增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購(gòu)買方(增值稅一般納稅人)扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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