前言

最近，筆者與好友在討論涉稅業(yè)務(wù)時發(fā)生了小小的爭議，爭論的內(nèi)容是：個人之間的無償贈與貨幣行為是否應(yīng)當(dāng)納稅？

筆者的好友認(rèn)為，個人在無償受贈貨幣時獲取了利益，自然應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。如果不繳納稅收的話，那么以后大家都可以通過無償贈與貨幣方式避稅，會造成國家稅收流失。現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)之所以不征收，是因為征管困難。但從法理上講，應(yīng)當(dāng)征稅。

好友的觀點乍一聽似乎挺有道理，但仔細(xì)想想，總覺得這個觀點與生活中的很多常識不符。

比如，結(jié)婚時新郎新娘收取的紅包禮金，動輒好幾十萬，也從沒見誰交過稅呀？稅務(wù)征管再困難，也不可能從來都不向新婚夫婦征稅吧？

起碼至今為止，筆者從未見過任何一對夫婦申報納稅，哪怕是稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)婚也沒見申報納稅的！

雖然生活中從未見過收紅包交稅的，但好友的那些觀點聽聽好像又很有道理，成功地勾起了筆者的好奇之心。憑著筆者的專業(yè)直覺以及多年的經(jīng)驗，筆者認(rèn)為個人之間的貨幣贈與是無需繳納任何稅款的！但作為專業(yè)的稅務(wù)律師而言，光憑直覺是不夠的，我們需要詳細(xì)地論證。于是，筆者針對這個問題到網(wǎng)上進(jìn)行了一番搜索，卻發(fā)現(xiàn)竟然找不到專門針對這個問題進(jìn)行解釋的文章！

在生活中，認(rèn)同個人之間贈與貨幣需要交稅的大有人在，包括筆者自己曾經(jīng)也一度收到誤導(dǎo)。為了幫助好友糾正錯誤的觀點，避免將來在業(yè)務(wù)操作中誤導(dǎo)別人。也為了自己徹底搞清楚這個問題，給社會公眾宣傳正確的觀點，筆者在通覽了現(xiàn)行所有稅收規(guī)定的基礎(chǔ)上，對該問題進(jìn)行了以下論證。

稅收法定原則

首先，在論證某項交易行為是否應(yīng)當(dāng)繳納稅款以及應(yīng)當(dāng)繳納何種稅款的問題上，我們必須嚴(yán)格依照法律的規(guī)定執(zhí)行。

• 根據(jù)《中華人民共和國憲法》第五條、第十三條、第五十六條的規(guī)定，我國實行依法治國的原則，公民僅在法律規(guī)定的框架下存在納稅義務(wù)，并且公民的合法的私有財產(chǎn)不受侵犯，任何政府部門均不得違法剝奪公民的私有財產(chǎn)。

法條鏈接：

《中華人民共和國憲法》

第五條：中華人民共和國實行依法治國，建設(shè)社會主義法治國家。

第十三條：公民的合法的私有財產(chǎn)不受侵犯。

第五十六條：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。

• 根據(jù)《立法法》第八條第（六）項的規(guī)定，稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度只能以制定法律的形式規(guī)定。
• 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/li>

上述法律規(guī)定確定了我國“稅收法定”的原則，即稅種的開征必須有法律明文的規(guī)定，該原則也是我們在處理涉稅業(yè)務(wù)時必須遵循的帝王準(zhǔn)則！

故在論證個人之間的貨幣贈與是否需要交稅的問題上，我們必須在現(xiàn)行有效的稅收法律中尋找征稅的依據(jù)！

可能涉及的稅種分析

• 對于個人贈與個人貨幣的行為，因行為雙方主體均為個人，故排除針對主體為非個人的企業(yè)所得稅、船舶噸稅、煙葉稅的適用；
• 因行為定性為贈與，故排除針對持有資產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅種房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅的適用，及排除針對進(jìn)出口貨物行為的稅種關(guān)稅；
• 因贈與標(biāo)的為貨幣，故排除針對非貨幣資產(chǎn)的稅種消費稅、契稅、土地增值稅、資源稅、車船購置稅、耕地占用稅、環(huán)保稅的適用。

在排除上述稅種之后，以下筆者就剩余稅種增值稅（及三項附加稅）、印花稅、個人所得稅的適用問題進(jìn)行詳細(xì)論證。

關(guān)于增值稅及三項附加稅的問題

• 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，確定了增值稅的增稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的行為。
• 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第（八）項，確定了將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

依據(jù)上述規(guī)定，無償贈與貨幣行為不屬于銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的行為；也不屬于視同銷售的行為；故無償贈與貨幣行為不屬于增值稅征稅范圍。

基于無償贈與貨幣行為不屬于增值稅征稅范圍，故也無需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育稅附加、地方教育附加這三項依附于增值稅的稅種。

關(guān)于印花稅的問題

• 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，贈與合同不屬于印花稅的征稅范圍。
• 個人之間無償贈與貨幣行為，因不涉及資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，故該行為也不適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

因此，個人之間無償贈與貨幣不繳納印花稅。

總 結(jié)

基于上述分析論證，個人之間無償贈與貨幣的涉稅情況列舉如下：

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