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大師NO.056

作者|黃有光（復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院特聘講座教授、澳大利亞社會科學(xué)院院士、網(wǎng)易研究局專欄作家）

根據(jù)這一兩天（12月3-4日）各大媒體的報道，中國消費(fèi)稅法向社會公開征求意見。本文討論如何優(yōu)化消費(fèi)稅稅率的一些原則與建議。

如果根據(jù)傳統(tǒng)簡單（本科生教學(xué)水平）的經(jīng)濟(jì)學(xué)，尤其是芝加哥學(xué)派的‘大社會、小政府’的右傾觀點，稅率越低越好。稅收造成超額負(fù)擔(dān)，征收100億元的稅，社會（包括生產(chǎn)者與消費(fèi)者）的負(fù)擔(dān)約為130億元。平均而言，經(jīng)濟(jì)學(xué)者對稅收的超額負(fù)擔(dān)占稅額的比例的估計約為30%。

黃有光

如果根據(jù)研究或博士生水平的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)，要使超額負(fù)擔(dān)最小化，對不同商品（包括物品與服務(wù)）的稅率，應(yīng)該根據(jù)其供給與需求量對價格的反應(yīng)的彈性而定。稅收使商品對消費(fèi)者的價格增加，而對生產(chǎn)者的（稅后）價格減少，這會減少消費(fèi)量與產(chǎn)量。每個百分點的價格變化對數(shù)量的影響是幾個百分點，就是彈性的大小。彈性越大，同樣的數(shù)量的稅收，對商品數(shù)量的影響或扭曲越大。因此，為了使扭曲造成的整體超額負(fù)擔(dān)最小化，應(yīng)該對彈性比較小的商品征收比較高的稅率。這是接近一百年前英國天才學(xué)者（包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、哲學(xué)）Frank P. Ramsey (26歲逝世)‘等終軍之弱冠’時（1927年，23歲）就發(fā)表的最優(yōu)商品稅理論，后稱Ramsey稅收。

第一，絕大多數(shù)的產(chǎn)品的生產(chǎn)與消費(fèi)，都會造成相當(dāng)程度的破壞環(huán)境的作用，包括對空氣與水源的污染、溫室氣體的排放等。在大多數(shù)情形，生產(chǎn)者與消費(fèi)者沒有對這些破壞付足夠的稅或費(fèi)，污染與排放稅缺失或太低。因此，這些對環(huán)境的破壞，是一種外部成本，沒有被生產(chǎn)者與消費(fèi)者充分考慮。因此，在沒有稅收的情形，多數(shù)的產(chǎn)品的產(chǎn)量是太多的。理想而言，是根據(jù)各種產(chǎn)品的外部成本對它們征收環(huán)保稅，但這方法也有很大的信息與行政成本。在環(huán)保稅嚴(yán)重缺失的情形，一個可行的方法是對所有的產(chǎn)品征稅，包括用收入稅與消費(fèi)稅，這也是大多數(shù)國家采用的方法，雖然其目的大概是為了獲得政府的收益，而不是為了調(diào)節(jié)過分的產(chǎn)量與污染。不過，在多數(shù)情形，收入稅與消費(fèi)稅是起了減低過分的生產(chǎn)與污染的作用。

第二，根據(jù)學(xué)者近幾十年對快樂的研究，在溫飽，至少是小康之后，更多的消費(fèi)并不能明顯地增加快樂。人們之所以還是要更多的財富與消費(fèi)，主要是人際之間的相互競爭、相互攀比。相對地位的重要性，除了大家在常識上就知道，也有對大腦研究的支持（見如：Dohmen et al. 2011）。即使不考慮污染等其他因素，有學(xué)者估計，單單看相對收入效應(yīng)，就應(yīng)該對人們的收入征收約33%的稅（Blanchflower & Oswald 2004）。由于污染與相對競爭的重要性，單單這兩個因素合起來，就可以支持像北歐國家的大約50%的高稅率。即使在邊際上（最后部分），這些稅收也還是糾正性的，而不是扭曲性的。