關(guān)于匯算清繳有沒有延期這個，在沒有新文件規(guī)定情況下，大家還是按原工作安排進行，也就是截止到5月31日，這還有不到一個月時間，4月份開始二哥和大家陸續(xù)分享了一些關(guān)于匯算清繳填表的實操文章，今天繼續(xù)和大家說說其他一些大家關(guān)心的表格。

這個表大家都不陌生，A105050,職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表，這個表是每個發(fā)生了職工薪酬的都需要填寫的，不管你是否有調(diào)整，只要有發(fā)生職工薪酬，那就需要填寫，所以這個表所有企業(yè)基本上都會涉及。

還有一個表，A104000,期間費用明細表，這個表就不是一個必填表，目前小型微利企業(yè)是不需要填寫這個表的，但是其他非小型微利企業(yè)是需要填寫的。

這個表填寫其實非常簡單，它就是一個純財務(wù)核算口徑的表格，表格中所有數(shù)據(jù)都是對我們財務(wù)報表上期間費用的一個細化拆分，數(shù)據(jù)來源就是你費用明細當(dāng)期發(fā)生數(shù)，當(dāng)然明細匯總需要和總的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用勾稽上。

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除 勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。包括：職工工資、獎金、 津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險 費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。

比如二哥稅稅念公司2019年核算實際計入管理費用和銷售費用的職工薪酬明細如下。

那么期間費用表我們就原封不動的把合計數(shù)填進職工薪酬一欄即可。

其實就是這么簡單。

那么職工薪酬支出及調(diào)整明細表A105050如何填呢？其實如果你嚴格的按照準(zhǔn)則要求，將企業(yè)承擔(dān)的工資薪金都通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，那么這個表其實也是很好統(tǒng)計填寫的。

我們平時發(fā)生職工薪酬都通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

計提時候

借：管理費用\銷售費用-工資、獎金、社保、住房公積金等

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎金、社保、住房公積金等

支出時候

借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎金、社保、住房公積金等

貸：銀行存款

那么期末，我們就可以根據(jù)應(yīng)付職工薪酬的借貸發(fā)生出一張明細表，如下圖。

從分錄編制我們可以看出來，這里，應(yīng)付職工薪酬的貸方累計發(fā)生數(shù)其實就是一一對應(yīng)我們實際計入成本費用的數(shù)據(jù)，借方發(fā)生數(shù)就是一一對應(yīng)我們實際支出數(shù)據(jù)。

所以，根據(jù)這個規(guī)律，我們來填寫A105050表就方便快捷的多。

第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

那么我們可以直接用應(yīng)付職工薪酬明細表的貸方發(fā)生數(shù)來填寫。

第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。

我就可以用應(yīng)付職工薪酬借方數(shù)來填寫。

當(dāng)然，這個還是比較理想化的，是建立在大家賬務(wù)非常規(guī)范的前提下。

實際情況中，有不少企業(yè)直接通過成本、費用科目列支工資薪金，如下：

借：管理費用\銷售費用-工資、獎金、社保、住房公積金等

貸：銀行存款

或者出現(xiàn)會計差錯時未采取紅字沖銷法，而是借貸方反向調(diào)整，借貸方發(fā)生額與實際發(fā)生額不一致。這兩種現(xiàn)象造成計入成本費用和應(yīng)付職工薪酬下的“工資薪金”口徑不一致。

這個時候如果直接按照應(yīng)付職工薪酬借貸發(fā)生來填寫，那么其實就會不完整，也會導(dǎo)致錯誤。所以，A105050填表說明也說了，大家要分析填列，分析，關(guān)鍵字，說白了就是你要仔細琢磨琢磨，看看你實際到底發(fā)生了多少，不要盲目直接取借方數(shù)，你要仔細看看你賬是否完整規(guī)范。

我們再回頭看看期間費用表中職工薪酬和A105050表的關(guān)系。其實關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報表填表說明中這兩個表并沒有設(shè)置說明表間關(guān)系。

A105050只和A105000有關(guān)系，這個沒得說，A105000是調(diào)整匯總表，數(shù)據(jù)是來源相應(yīng)的明細表的。

但是實際上期間費用表里的職工薪酬和A105050有沒有關(guān)系呢？這個也是很多朋友經(jīng)常疑惑的問題。

要非要扯一個關(guān)系來驗證數(shù)據(jù)的合理性，那么我能想這里的合理的關(guān)系就是期間費用表管理費用和銷售費用下的職工薪酬合計數(shù)據(jù)正常是應(yīng)該小于等于A105050表中賬載金額合計數(shù)的。

為什么這么說呢？

很簡單啊，因為職工薪酬的發(fā)生是按照受益對象劃分計入銷售費用、管理費用、研發(fā)支出、產(chǎn)品成本或者在建工程等科目。

期間費用表中只統(tǒng)計的是計入銷售費用、管理費用的職工薪酬，那么計入成本、計入制造費用（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本），計入在建工程這些是肯定不含在里面的。

所以從這點來說，兩個表就肯定不會完全一致。

當(dāng)然，像二哥前面舉例的情況，二哥稅稅念公司的職工薪酬就只是計入了期間費用，那么你可以看到，這兩個表存在了相等的勾稽關(guān)系。

那么如果職工薪酬的發(fā)生按照受益對象劃分計入在建工程、存貨等科目，我們還需要在A105050中體現(xiàn)這個數(shù)據(jù)嗎？

這個其實是一個值得討論的問題，實際工作中填法也是五花八門，我個人覺得沒必要填，首先它計入資產(chǎn)類項目，并不影響當(dāng)期損益，所得稅都是在利潤總額基礎(chǔ)上的調(diào)整，都沒影響利潤總額，也自然不存在調(diào)整的說法。

其次，這部分計入資產(chǎn)，資產(chǎn)后期通過折舊、出售，其實也就再次計入損益表，在折舊，出售的當(dāng)期也就扣除了。

二哥稅稅念公司2019年發(fā)生的職工薪酬支出如下：

“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

什么是計入成本費用的金額？這里理解為發(fā)生直接影響當(dāng)期利潤的數(shù)據(jù)，也就是在利潤表中體現(xiàn)的部分，計入在建工程很顯然并不影響當(dāng)期利潤，是一項資本性的支出。

記入了資產(chǎn)類會計科目“在建工程”，并未記入成本費用，所以這部分“賬載金額”應(yīng)填寫為0，“實際發(fā)生額”分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬—工資”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。這里應(yīng)該按照與“賬載金額”口徑統(tǒng)一的思路理解，應(yīng)該填寫的是納稅人計入成本費用的“應(yīng)付職工薪酬—工資”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金），也是0，稅收金額也保持同樣口徑，0。

結(jié)果呢，這部分計入在建工程的金額本身并未影響利潤，當(dāng)期也不存在調(diào)整。

來源：二哥稅稅念