近日，國家稅務總局福建省稅務局公告送達了兩家海運公司的《稅務處理決定書》，認定其作為無船承運人，存在大量虛開的非成品油發(fā)票，與正常的無船承運經營模式不符，遂將其取得的油品發(fā)票定性虛開，要求上述企業(yè)分別補繳稅款1616.9萬元和1618.8萬元，并加收滯納金。我們今天就分析一下運輸企業(yè)取得油品發(fā)票作為進項和成本的涉稅風險及其應對策略。

在運物流輸行業(yè)中，運輸服務市場以散戶為主，供方主體中大型運輸企業(yè)和專業(yè)運輸車隊比較稀少，與個體規(guī)模龐大相對應的，便是個體司機普遍納稅意識淡薄，幾無可能主動向稅務機關申報并繳納相關個稅、增值稅，并代開增值稅專用發(fā)票，使得開展無運輸工具承運業(yè)務的運輸企業(yè)將承運業(yè)務轉包給實際承運人后，難以取得進項票、成本票。

1、汽柴油變運輸發(fā)票流入物流領域

在石化行業(yè)中，加油站作為面向鏈條終端的個體司機銷售成品油的主體，在個體司機不需要開具發(fā)票的情況下，加油站隱瞞未開票收入，能夠積累大量富余的進項發(fā)票。而運輸企業(yè)通過支付開票費的方式取得這些汽柴油等成品油發(fā)票，再對其下游單位（實際承運人）開具運輸發(fā)票，實現將成品油發(fā)票變更為運輸發(fā)票的效果，本質上騙取抵扣了國家增值稅稅款。

2、其他油品發(fā)票違法流入物流運輸領域

由于運輸企業(yè)本身無加工生產能力，但大量購進與運輸生產經營無關的品名為液化氣、原料油、重質油等非成品油性質的石化油品，也未將購進的石化類商品直接銷售，在未列支任何保險費用、船舶車輛維修費用、配件費用，或者費用列支金額畸低的情況下，卻以運輸服務名義對外開具發(fā)票，取得巨額運費收入，可能涉嫌虛開發(fā)票，極易因交易異常被依法查處。

運輸企業(yè)取得進項票、成本票，應當嚴守業(yè)務真實的底線。審慎選擇供應商，考察其是否存在實體經營、有無重大稅收違法等情形，確保企業(yè)能夠取得合法有效的扣除憑證，且相應憑證均有真實的油品交易為基礎。事實上，稅務機關通過核查合同、發(fā)票、資金和上下游很容易排查出企業(yè)是否有接受虛開的情況，企業(yè)應當避免在缺乏真實業(yè)務支撐或與真實業(yè)務不符的情況下讓其他企業(yè)為其開具發(fā)票。

在油品交易中，企業(yè)應當注重合同、貨權轉移憑證、運輸單據、出入庫單等原始材料的留存和妥善保管，以佐證交易真實性，防止因上游企業(yè)走逃失聯、被列為非正常企業(yè)等而引發(fā)運輸企業(yè)的虛開風險，給企業(yè)造成不必要的經濟損失。劉天永

運輸企業(yè)應當嚴加審查與托運人和實際承運人業(yè)務模式的合規(guī)性，對于存在為已完成的業(yè)務“后補”發(fā)票、業(yè)務資料存在明顯篡改跡象以及個體司機身份真實性無法核實等情形的風險業(yè)務，拒絕為托運人開票。對于運輸企業(yè)將承運業(yè)務轉包給個體司機引起的進項、成本問題，運輸企業(yè)應當要求個體司機依法代開發(fā)票，合規(guī)取得扣除憑證，避免在業(yè)務鏈條中嫁接其他主體而被否認交易的真實性。

對于已經完成的交易，仍要定期或動態(tài)地進行稅務風險管理，對業(yè)務開展情況自查自糾，及時進行補稅申報，充分評估稅務風險。已經被稅務稽查或公安立案查處的，企業(yè)應當積極、妥善應對，防止行政、刑事風險的進一步擴大。具體而言，企業(yè)可以通過提交證明業(yè)務真實存在和資金流向的材料，從中挖掘隱藏的交易主體，還原交易鏈條，并據此說明油品交易貨物真實存在、油品的種類、數量等與所取得發(fā)票的記載一致，企業(yè)取得油品發(fā)票環(huán)節(jié)不存在虛開。

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