為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”）。9號(hào)公告規(guī)定：一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?！　?/p>

　　那么企業(yè)和個(gè)人到底如何享受這項(xiàng)政策呢？企業(yè)如何進(jìn)行所得稅申報(bào)？扣繳義務(wù)人該如何在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進(jìn)行操作呢？今天我們就來(lái)解答這個(gè)問(wèn)題。　　

企 業(yè)

　　根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2020年4號(hào)公告）規(guī)定，企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次?！?/p>

企業(yè)需要妥善保管以下資料備查　　

1.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，取得的對(duì)方開(kāi)具的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)?！　?/p>

　　2.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，取得的承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函。

　　在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，需要進(jìn)行以下操作：　　

　　1.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，取得的對(duì)方開(kāi)具的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)?！　?/p>

　　2.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，取得的承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函。　　

　　企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，進(jìn)行本項(xiàng)捐贈(zèng)扣除時(shí)，需要重點(diǎn)填報(bào)（以一般企業(yè)為例）《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》，具體如下：　　

　　1.《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》中，填報(bào)“第21行（五）捐贈(zèng)支出”。金額為納稅人無(wú)償給予其他企業(yè)、組織或個(gè)人的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的捐贈(zèng)支出。

　　2.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中，填報(bào)“第17行（五）捐贈(zèng)支出”，根據(jù)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》相應(yīng)欄次進(jìn)行填報(bào)。

　　3.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中，填報(bào)“第2行‘全額扣除的公益性捐贈(zèng)支出’”，填報(bào)納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出，第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的按稅收規(guī)定可全額稅前扣除的捐贈(zèng)支出金額。第4列“稅收金額”等于第1列“賬載金額”?！　?/p>

個(gè)人或扣繳義務(wù)人

　　個(gè)人根據(jù)按規(guī)定享受全額稅前扣除政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）規(guī)定辦理稅前扣除?！?/p>

　　扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除時(shí)可以在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中進(jìn)行操作：

　　選擇在綜合所得中扣除的，應(yīng)在申報(bào)時(shí)按下圖填寫。

　　　　選擇在分類所得中扣除的，應(yīng)在申報(bào)時(shí)按下圖填寫。

　　個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

填表說(shuō)明

　　（一）表頭項(xiàng)目　

　　1.捐贈(zèng)年度：填寫個(gè)人發(fā)生公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出的所屬年度。

　　2.納稅人姓名和納稅人識(shí)別號(hào)：填寫個(gè)人姓名及其納稅人識(shí)別號(hào)。有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫中華人民共和國(guó)居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。

　　個(gè)人通過(guò)自行申報(bào)進(jìn)行公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除的，填寫上述兩項(xiàng)?？劾U義務(wù)人填報(bào)時(shí)，無(wú)須填寫?！　?/p>

　　3.扣繳義務(wù)人名稱及扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)：填寫扣繳義務(wù)人的法定名稱全稱，以及其納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

　　扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)為個(gè)人辦理公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除的，填寫本項(xiàng)。納稅人自行申報(bào)無(wú)須填報(bào)本項(xiàng)。　

　　（二）表內(nèi)各列　

　　1.第2列“納稅人姓名”和第3列“納稅人識(shí)別號(hào)”：扣繳單位為納稅人辦理捐贈(zèng)扣除時(shí)，填寫本欄。個(gè)人自行申報(bào)的，無(wú)需填寫本項(xiàng)。　

　　2.第4列“受贈(zèng)單位名稱”：填寫受贈(zèng)單位的法定名稱全稱?！　?/p>

　　3.第5列“受贈(zèng)單位納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”：填寫受贈(zèng)單位的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?！　?/p>

　　4.第6列“捐贈(zèng)憑證號(hào)”：填寫捐贈(zèng)票據(jù)的憑證號(hào)。　

　　5.第7列“捐贈(zèng)日期”：填寫個(gè)人發(fā)生的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的具體日期。

　　6.第8列“捐贈(zèng)金額”：填寫個(gè)人發(fā)生的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的具體金額。

　　7.第9列“扣除比例”：填寫公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除比例。如：30%或者100%?！?/p>

　　8.第10列“扣除所得項(xiàng)目”：填寫扣除公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的所得項(xiàng)目。

　　9.第11列“稅款所屬期”：填寫“扣除所得項(xiàng)目”對(duì)應(yīng)的稅款所屬期。

　　10.第12列“扣除金額”：填寫個(gè)人取得“扣除所得項(xiàng)目”對(duì)應(yīng)收入辦理扣繳申報(bào)或者自行申報(bào)時(shí)，實(shí)際扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出金額。

　　11.第13列“備注”：填寫個(gè)人認(rèn)為需要特別說(shuō)明的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求說(shuō)明的事項(xiàng)。

　　溫馨提醒：以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人或者扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件，并在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)。個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù)，留存期限為五年。

來(lái)源：重慶稅務(wù)

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