個(gè)人捐贈(zèng)如何適用稅前扣除政策

1.個(gè)人對(duì)捐贈(zèng)能稅前扣除么？怎么扣？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅2020年第9號(hào)公告”）規(guī)定，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，都可以在個(gè)人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅2019年第99號(hào)公告”）規(guī)定執(zhí)行。扣除時(shí)，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、分類所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，也可以在綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳時(shí)辦理扣除。

2.現(xiàn)金捐贈(zèng)及口罩、防護(hù)服等物資捐贈(zèng)，應(yīng)該如何確定捐贈(zèng)金額？

答：按照財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，捐贈(zèng)現(xiàn)金的按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定捐贈(zèng)額；捐贈(zèng)口罩、防護(hù)服等防疫物資的按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。其中，市場(chǎng)價(jià)格將由公益性社會(huì)組織按照捐贈(zèng)相關(guān)制度規(guī)定的辦法評(píng)估，并經(jīng)捐贈(zèng)人確認(rèn)同意后確定。通常情況下，如果個(gè)人購(gòu)買口罩、防護(hù)服的時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)時(shí)間很接近，那么公益性社會(huì)組織一般會(huì)按照購(gòu)買價(jià)格確定市場(chǎng)價(jià)格。

3.我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈(zèng)支出，能在3月份發(fā)放工資時(shí)全額扣除嗎？怎么辦扣除？

答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，納稅人可以選擇在工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受捐贈(zèng)扣除政策。為便于個(gè)人在領(lǐng)取工資時(shí)享受扣除政策，建議捐贈(zèng)人拿到捐贈(zèng)票據(jù)后，及時(shí)將捐贈(zèng)票據(jù)提供給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計(jì)算工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行捐贈(zèng)扣除?？劾U義務(wù)人為個(gè)人辦理捐贈(zèng)扣除時(shí)，隨扣繳申報(bào)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》，相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)由個(gè)人留存?zhèn)洳椤?/p>

4.我捐贈(zèng)的金額很大，當(dāng)月未扣完的捐贈(zèng)額能否在下個(gè)月工資繼續(xù)扣除？

答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。如，黃女士3月份防疫捐贈(zèng)出1.5萬(wàn)元，截止3月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為1萬(wàn)元，那么黃女士在3月可稅前扣除1萬(wàn)元捐贈(zèng)，剩余0.5萬(wàn)元可在4月發(fā)放工資時(shí)繼續(xù)扣除。

5.公益社會(huì)組織未能及時(shí)開具捐贈(zèng)票據(jù)，我還能享受全額扣除政策嗎？

答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，如果個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫憑捐贈(zèng)銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈(zèng)之日起的90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可。

6.我參與企業(yè)統(tǒng)一組織捐款，捐贈(zèng)票據(jù)上只有企業(yè)名字沒(méi)有我的名字，還能享受政策嗎？

答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

7. 個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，如何申報(bào)扣除？

答：根據(jù)財(cái)稅2020年第9號(hào)公告規(guī)定，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí)，在具體辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，需在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

8. 單位組織員工捐贈(zèng)資金用來(lái)購(gòu)買捐贈(zèng)物品，直接捐贈(zèng)給了承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，且醫(yī)院也開具了捐贈(zèng)接收函，但是接收函上只注明了企業(yè)的名稱，員工是否可以憑借接收函和員工明細(xì)單進(jìn)行全額扣除?明細(xì)表填寫備注是否也需要注明直接捐贈(zèng)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，員工可以憑只注明了企業(yè)的名稱的接收函和員工明細(xì)單扣除。明細(xì)表填寫備注需要注明直接捐贈(zèng)。

企業(yè)如何為員工辦理捐贈(zèng)扣除事項(xiàng)

9.我是公司的財(cái)務(wù)人員，在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需要員工提供哪些資料？

答：公司員工需區(qū)分不同的情形，向其單位提供捐贈(zèng)憑證的復(fù)印件。一是員工通過(guò)公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐贈(zèng)的。公司需要其員工提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件辦理扣除，其中捐贈(zèng)票據(jù)是指由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》，并加蓋接受捐贈(zèng)單位的印章。對(duì)于員工未能及時(shí)提供捐贈(zèng)票據(jù)的情況，公司可暫以其員工的微信支付記錄、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、捐贈(zèng)證書等捐贈(zèng)轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件（手機(jī)截圖）辦理扣除，同時(shí)注意告知其員工需在捐贈(zèng)的90日內(nèi)及時(shí)補(bǔ)充提供正式的捐贈(zèng)票據(jù)。二是機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工捐贈(zèng)的。公司憑公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，以及員工明細(xì)單辦理扣除。

10.我是公司的財(cái)務(wù)人員，在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，能否按照捐贈(zèng)票據(jù)上的金額填寫扣除金額？

答：通常情況下，在稅前扣除的捐贈(zèng)金額為捐贈(zèng)票據(jù)上注明的金額。但在一些特殊情況下，比如員工收入來(lái)源較多，一筆捐贈(zèng)支出需在不同所得項(xiàng)目中扣除的，需要員工自己確定在工資薪金中扣除的捐贈(zèng)額。因此，建議公司為其員工在工資薪金所得扣除捐贈(zèng)時(shí)，及時(shí)向員工了解其在工資薪金中扣除的捐贈(zèng)額。

11. 我是公司的財(cái)務(wù)人員，在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，如何填報(bào)相關(guān)表格？

答：扣繳義務(wù)人通過(guò)紙質(zhì)申報(bào)表辦理扣繳申報(bào)的，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》第32列“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”填寫本期準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈(zèng)額，并在《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》如實(shí)填寫納稅人的捐贈(zèng)信息和扣除信息?？劾U義務(wù)人通過(guò)扣繳客戶端辦理扣繳申報(bào)的，以正常工資薪金所得申報(bào)為例，在【收入及減除填寫界面】的“本期其他--準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”填寫本期準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額，在計(jì)算稅款后，在【附表填寫界面】選擇《準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)附表》，如實(shí)填寫納稅人的捐贈(zèng)信息和扣除信息。

12.我公司員工為此疫情進(jìn)行捐贈(zèng)可以全額扣除，但是當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除，還是可以等到匯算清繳時(shí)繼續(xù)扣除？

答：根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。同時(shí)，綜合財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第四、五、六條規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。

因此，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除，但是不能結(jié)轉(zhuǎn)到下月分類所得中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。