非常非常重要！

平時(shí)要時(shí)不時(shí)看看這個(gè)題，從昨晚到今天上午一直蒙著，現(xiàn)在終于搞明白了這個(gè)位置

問:因?yàn)?017年的時(shí)候，公允價(jià)值變動(dòng)增加了200，但是稅法上是不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的，所以產(chǎn)生了200的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債200*0.25=50，既然前邊會(huì)計(jì)法的企業(yè)所得稅交了這個(gè)50，后邊稅法上就要調(diào)減50，是不是這樣？

答:首先2017年的時(shí)候是非轉(zhuǎn)投產(chǎn)生的其他綜合收益，但是稅法不承認(rèn)，稅法只承認(rèn)原來的固定資產(chǎn)。其次不是企業(yè)交了這個(gè)50，這個(gè)是其他綜合收益不計(jì)入凈利潤，也就不計(jì)入所得稅費(fèi)用，是因?yàn)檫@個(gè)其他綜合收益將來也要轉(zhuǎn)損益，只是現(xiàn)在還沒到時(shí)候，所以也計(jì)入遞延所得稅，

所以應(yīng)交所得稅就=（利潤總額±調(diào)整金額）*25%，

如果是對(duì)應(yīng)的損益，也不是企業(yè)交了50 ，是這個(gè)損益會(huì)計(jì)入到凈利潤中，而所得稅費(fèi)用是按利潤總額*25%，而這個(gè)數(shù)字稅法不承認(rèn)，所以就要沖減或者補(bǔ)充所得稅費(fèi)用，把所得稅費(fèi)用調(diào)整成為應(yīng)交所得稅。

其他綜合收益50最終要反向沖減到其他業(yè)務(wù)成本，所以最終也影響損益。