所謂跨年發(fā)票，通常是指下面兩種情況的發(fā)票：

第一種：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度，款項(xiàng)支付也在上一年度，發(fā)票在下一年度才開具。

第二種：發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，因各種原因未能在上一年入賬，入賬和報(bào)銷的時(shí)間都發(fā)生在次年的發(fā)票。

跨年發(fā)票能不能報(bào)銷

一般情況下，會(huì)計(jì)處理都遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注重實(shí)質(zhì)重于形式。如2023年報(bào)銷列支2022年的費(fèi)用，原則上是不允許的。

但在現(xiàn)實(shí)情況中，發(fā)票跨年度報(bào)銷的問題是每個(gè)企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報(bào)銷的這個(gè)問題上，答案當(dāng)然是“能”。但不是任何一張發(fā)票拿過來都能報(bào)銷，一般企業(yè)對(duì)于發(fā)票入賬是有財(cái)務(wù)制度進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定的，跨年發(fā)票的處理也是一樣。

跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。

權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量方面的要求，能解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問題。業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用就計(jì)入當(dāng)期，和發(fā)票是否取得并無必要聯(lián)系，發(fā)票在會(huì)計(jì)核算上僅僅是原始憑證的一種。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

第一種情況：屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，哪怕沒有發(fā)票，也應(yīng)該直接做好會(huì)計(jì)分錄，并記入當(dāng)期費(fèi)用。

舉例：某公司在2022年12月份按照合同約定在12月31日通過網(wǎng)銀支付了廣告費(fèi)10600元，對(duì)方在2023年1月10日開具了增值稅專用發(fā)票。

賬務(wù)處理如下：

1.支付費(fèi)用時(shí)（2022年12月31日）

借：銷售費(fèi)用 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 600

貸：銀行存款 10600

2.收到發(fā)票后（2023年1月）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 600

說明：如果是小規(guī)模納稅人或者收到的是不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普票等，第2筆會(huì)計(jì)分錄就不存在，收到的跨年度發(fā)票可以直接粘貼到第1筆分錄后面即可。

第二種情況：發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年入賬，次年才入賬，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用），分錄雖然是做到次年的，但是不影響次年的利潤，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤表的，可直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配—未分配利潤”科目里。

2022年某公司收到一張8000元技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，未入賬也未計(jì)提，

2023年報(bào)銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下（單位：元）：

借：以前年度損益調(diào)整　8000

貸：銀行存款 　 8000

計(jì)算多繳的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2000

貸：以前年度損益調(diào)整 2000

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：利潤分配—未分配利潤 6000

貸：以前年度損益調(diào)整 6000

注意：跨年發(fā)票入賬金額，如果費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)入次年費(fèi)用，金額較大時(shí)不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

跨年發(fā)票的稅務(wù)處理

發(fā)票稅前扣除有三個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)：

1.本年度12月31日前

2.次年匯算清繳結(jié)束前

3.5年內(nèi)

跨年發(fā)票的處理方法是將次年的5月31號(hào)作為分界線！

如果在5月31日之前取得發(fā)票的，可以直接在上年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)予以扣除，若在次年5月31前（匯算清繳結(jié)束日期）仍未收到發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局28號(hào)公告也沒法在規(guī)定時(shí)間補(bǔ)換的話，只能先進(jìn)行納稅調(diào)整，后期收到發(fā)票時(shí)企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條“關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題”中明確：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條“關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題”中明確：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。企業(yè)所得稅處理可參照上述文件規(guī)定執(zhí)行，如何入賬可參照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

如何處理好跨年發(fā)票

最好的辦法莫過于從源頭治理，企業(yè)若避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：　

1.要求員工及時(shí)報(bào)銷，不得拖延；

2.要求合作企業(yè)及時(shí)開票，定期清查未到位發(fā)票，并做好催收工作；

3.賬務(wù)處理應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生費(fèi)用就入賬，匯算清繳時(shí)做好納稅調(diào)整。

總結(jié)起來就是跨年發(fā)票可以報(bào)銷，稅務(wù)上可在企業(yè)所得稅前扣除。但是，需要注意超過追補(bǔ)期限的跨年發(fā)票【追補(bǔ)年限不得超過5年】就不能在企業(yè)所得稅前扣除了。