建筑工程增值稅+所得稅稅籌方案：業(yè)務(wù)和組織如何搭配更節(jié)稅？

建筑行業(yè)

　　主體公司是一家建筑工程公司，想要利用稅務(wù)籌劃合理節(jié)稅。需要考慮經(jīng)營過程中成本涉及到人工、材料、設(shè)備租賃、設(shè)計(jì)、安裝等，其中安裝施工項(xiàng)目一般工期比較長流動性大、施工區(qū)域廣泛、建筑用材料品種豐富等特點(diǎn)，而且很多建筑材料都有是就地取材，而且某些環(huán)節(jié)經(jīng)常存在區(qū)域壟斷經(jīng)營的狀況，這些供應(yīng)商很多是個(gè)體戶或者是個(gè)人，他們甚至于不能出具合法的票據(jù)。

　　層層轉(zhuǎn)包、工程項(xiàng)目墊資和中標(biāo)下浮等問題也是影響建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣的重要因素;建筑安裝行業(yè)是勞動密集行業(yè)，勞動力占總成本的40% ，而且大多都是臨時(shí)工，流動性極大，所以導(dǎo)致勞務(wù)費(fèi)無法入賬。作為主要原材料的商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的征收率，而建筑業(yè)銷項(xiàng)適用9%的稅率，進(jìn)銷稅率相差達(dá)6個(gè)百分點(diǎn)。最終造成了相關(guān)采購成本和勞務(wù)支出無法取得可抵扣的增值稅發(fā)票的局面，既增加了增值稅稅負(fù)也增加了企業(yè)所得稅的稅負(fù)，針對這種問題，建議利用總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策，在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收的稅收優(yōu)惠政策，不用繳企業(yè)所得稅和分紅個(gè)稅，將主體公司的部分沒有成本發(fā)票的業(yè)務(wù)剝離，以業(yè)務(wù)分流的形式，通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作以達(dá)到稅收籌劃，具體案例展示如下:

　　一、 主體公司設(shè)立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(采購中心) ，部分收不到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的采購?fù)ㄟ^采購平臺采購合理稅收籌劃合理節(jié)稅，以500 萬利潤舉例

　　公司原本納稅：

　　增值稅: 500/1.09*0.09=41.28萬元

　　地方附加稅: 41.28*12%=4.954萬元

　　企業(yè)所得稅:(500 -41.28-4.954)*25%=113.442萬

　　個(gè)人所得稅(分紅) :(500-113.442-41.28-4.954) *20%=68.06萬元

　　納稅總計(jì)：227.736萬元

　　成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定政策：

　　增值稅：500w/1.01*1%=4.95w

　　附加稅：4.95×6%=0.297w

　　企業(yè)所得稅:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

　　個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：500/1.03*10%*35%-6.55=10.44萬

　　綜合稅負(fù)

　　4.95w+0.297w+10.44w/500w=3.14%

　　因此，個(gè)獨(dú)模式下整體稅額在15.687萬!

　　材料采購分離出來，在園區(qū)設(shè)立材料采購銷售中心等，同樣可以享受核定征收，銷售采購經(jīng)營部個(gè)稅核定征收0.25%~1.75%。

建筑行業(yè)

　　二、改變雇傭模式，設(shè)立一家建筑勞務(wù)中心(個(gè)體戶)

　　工程、施工、建筑安裝類設(shè)立個(gè)人獨(dú)資/個(gè)體工商戶/合伙企業(yè)個(gè)稅核定征收(0.35%—2.45%)

　　三、設(shè)立一家機(jī)械設(shè)備租賃服務(wù)中心(個(gè)體戶)

　　個(gè)體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負(fù)2.06%

稅收籌劃

　　總結(jié):建筑工程稅務(wù)籌劃方案，可以通過改變原有的合作模式，設(shè)立兩家個(gè)體戶做服務(wù)， 一家個(gè)獨(dú)做采購。以業(yè)務(wù)分流的形式，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收的政策，合理合規(guī)地降低自身企業(yè)稅負(fù)。