1、清包工發(fā)放工資

咨詢對(duì)象：江蘇省稅務(wù)局

留言時(shí)間：2022-04-27

問題內(nèi)容：我們公司有個(gè)項(xiàng)目屬于清包工，清包工的項(xiàng)目發(fā)放工資，如果是收工資表、報(bào)個(gè)稅合不合理 應(yīng)該怎么樣沒有風(fēng)險(xiǎn)

答復(fù)機(jī)構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-27

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

請(qǐng)參閱《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定：“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！?/span>

另參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào))第二條規(guī)定：“跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。”

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系江西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、關(guān)于房產(chǎn)公司招拍掛土地繳納的城市市政基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是否應(yīng)該征收契稅的咨詢

咨詢對(duì)象：浙江省稅務(wù)局

留言時(shí)間：2022-04-27

問題內(nèi)容：根據(jù)國稅函[2009]603號(hào)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》(財(cái)稅[2004]134號(hào))規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。那么招拍掛土地繳納的城市市政基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)不需要繳納契稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確國有土地使用權(quán)出讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù)》（國稅函[2009]603號(hào)）根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅[2004]134號(hào)）規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

根據(jù)其他省市以及相關(guān)答復(fù)以及相關(guān)文件，房產(chǎn)公司招拍掛土地繳納的城市市政基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)不需要繳納其對(duì)應(yīng)的契稅。

而浙江省地方稅局對(duì)于這塊追加征收， 是否合理請(qǐng)予以明確！

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-29

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）規(guī)定：

“一、出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。

(一)以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益?！?/span>

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號(hào)）的規(guī)定：“第四條　契稅的計(jì)稅依據(jù)：

(一)土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款;

……納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

……

第十六條　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止?！?/span>

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計(jì)稅依據(jù)的具體情形

……（五）土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款?！?/span>

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

3、我是合伙企業(yè)，取得的銀行存款利息收入，是否可以適用財(cái)稅〔2008〕132號(hào)文件中儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅的規(guī)定？如果不能，應(yīng)當(dāng)按照什么稅目繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（國稅函〔2001〕84號(hào)）有關(guān)規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕132號(hào)）有關(guān)規(guī)定，合伙企業(yè)取得的儲(chǔ)蓄存款利息，應(yīng)作為投資者個(gè)人取得利息所得，可適用財(cái)稅〔2008〕132號(hào)相關(guān)規(guī)定，即自2008年10月9日起可暫免征收個(gè)人所得稅。

4、合伙制基金分配持有的上市公司股票股息紅利，應(yīng)如何計(jì)稅？

答：合伙制基金分配持有的上市公司股票股息紅利不適用財(cái)稅〔2012〕85號(hào)、財(cái)稅〔2015〕101號(hào)股息差別化政策，應(yīng)根據(jù)國稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定，單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，適用20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5、合伙制證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，能否適用財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)）規(guī)定的股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的適用主體為持有從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開取得的掛牌公司股票的個(gè)人，不包括個(gè)人通過合伙制的證券投資基金持有股票等情形。

6、出口稅率為0，是否為應(yīng)稅項(xiàng)目，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可否抵扣

留言時(shí)間：2022-04-27

納稅人所屬地：廈門

問題內(nèi)容：您好，請(qǐng)問外貿(mào)公司做出口業(yè)務(wù)，出口稅率為0，享受免退政策。這個(gè)出口稅率是0，不是免稅，此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否為應(yīng)稅項(xiàng)目，其日常經(jīng)營取得的辦公、水電發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)可否抵扣？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-05-06

國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第二條第二款規(guī)定：“免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還?！?/span>

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》?第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

......?！?/span>

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定："第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。??? ......?? 本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。"

綜上，免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

來源：國家稅務(wù)總局、稅捷、稅乎網(wǎng)