關(guān)于匯算清繳有沒(méi)有延期這個(gè)，在沒(méi)有新文件規(guī)定情況下，大家還是按原工作安排進(jìn)行，也就是截止到5月31日，這還有不到一個(gè)月時(shí)間，4月份開(kāi)始二哥和大家陸續(xù)分享了一些關(guān)于匯算清繳填表的實(shí)操文章，今天繼續(xù)和大家說(shuō)說(shuō)其他一些大家關(guān)心的表格。

這個(gè)表大家都不陌生，A105050,職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表，這個(gè)表是每個(gè)發(fā)生了職工薪酬的都需要填寫(xiě)的，不管你是否有調(diào)整，只要有發(fā)生職工薪酬，那就需要填寫(xiě)，所以這個(gè)表所有企業(yè)基本上都會(huì)涉及。

還有一個(gè)表，A104000,期間費(fèi)用明細(xì)表，這個(gè)表就不是一個(gè)必填表，目前小型微利企業(yè)是不需要填寫(xiě)這個(gè)表的，但是其他非小型微利企業(yè)是需要填寫(xiě)的。

這個(gè)表填寫(xiě)其實(shí)非常簡(jiǎn)單，它就是一個(gè)純財(cái)務(wù)核算口徑的表格，表格中所有數(shù)據(jù)都是對(duì)我們財(cái)務(wù)報(bào)表上期間費(fèi)用的一個(gè)細(xì)化拆分，數(shù)據(jù)來(lái)源就是你費(fèi)用明細(xì)當(dāng)期發(fā)生數(shù)，當(dāng)然明細(xì)匯總需要和總的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用勾稽上。

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除 勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。包括：職工工資、獎(jiǎng)金、 津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn) 費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。

比如二哥稅稅念公司2019年核算實(shí)際計(jì)入管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用的職工薪酬明細(xì)如下。

那么期間費(fèi)用表我們就原封不動(dòng)的把合計(jì)數(shù)填進(jìn)職工薪酬一欄即可。

其實(shí)就是這么簡(jiǎn)單。

那么職工薪酬支出及調(diào)整明細(xì)表A105050如何填呢？其實(shí)如果你嚴(yán)格的按照準(zhǔn)則要求，將企業(yè)承擔(dān)的工資薪金都通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，那么這個(gè)表其實(shí)也是很好統(tǒng)計(jì)填寫(xiě)的。

我們平時(shí)發(fā)生職工薪酬都通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

計(jì)提時(shí)候

借：管理費(fèi)用\銷(xiāo)售費(fèi)用-工資、獎(jiǎng)金、社保、住房公積金等

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、社保、住房公積金等

支出時(shí)候

借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、社保、住房公積金等

貸：銀行存款

那么期末，我們就可以根據(jù)應(yīng)付職工薪酬的借貸發(fā)生出一張明細(xì)表，如下圖。

從分錄編制我們可以看出來(lái)，這里，應(yīng)付職工薪酬的貸方累計(jì)發(fā)生數(shù)其實(shí)就是一一對(duì)應(yīng)我們實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的數(shù)據(jù)，借方發(fā)生數(shù)就是一一對(duì)應(yīng)我們實(shí)際支出數(shù)據(jù)。

所以，根據(jù)這個(gè)規(guī)律，我們來(lái)填寫(xiě)A105050表就方便快捷的多。

第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

那么我們可以直接用應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表的貸方發(fā)生數(shù)來(lái)填寫(xiě)。

第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

我就可以用應(yīng)付職工薪酬借方數(shù)來(lái)填寫(xiě)。

當(dāng)然，這個(gè)還是比較理想化的，是建立在大家賬務(wù)非常規(guī)范的前提下。

實(shí)際情況中，有不少企業(yè)直接通過(guò)成本、費(fèi)用科目列支工資薪金，如下：

借：管理費(fèi)用\銷(xiāo)售費(fèi)用-工資、獎(jiǎng)金、社保、住房公積金等

貸：銀行存款

或者出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)未采取紅字沖銷(xiāo)法，而是借貸方反向調(diào)整，借貸方發(fā)生額與實(shí)際發(fā)生額不一致。這兩種現(xiàn)象造成計(jì)入成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬下的“工資薪金”口徑不一致。

這個(gè)時(shí)候如果直接按照應(yīng)付職工薪酬借貸發(fā)生來(lái)填寫(xiě)，那么其實(shí)就會(huì)不完整，也會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤。所以，A105050填表說(shuō)明也說(shuō)了，大家要分析填列，分析，關(guān)鍵字，說(shuō)白了就是你要仔細(xì)琢磨琢磨，看看你實(shí)際到底發(fā)生了多少，不要盲目直接取借方數(shù)，你要仔細(xì)看看你賬是否完整規(guī)范。

我們?cè)倩仡^看看期間費(fèi)用表中職工薪酬和A105050表的關(guān)系。其實(shí)關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填表說(shuō)明中這兩個(gè)表并沒(méi)有設(shè)置說(shuō)明表間關(guān)系。

A105050只和A105000有關(guān)系，這個(gè)沒(méi)得說(shuō)，A105000是調(diào)整匯總表，數(shù)據(jù)是來(lái)源相應(yīng)的明細(xì)表的。

但是實(shí)際上期間費(fèi)用表里的職工薪酬和A105050有沒(méi)有關(guān)系呢？這個(gè)也是很多朋友經(jīng)常疑惑的問(wèn)題。

要非要扯一個(gè)關(guān)系來(lái)驗(yàn)證數(shù)據(jù)的合理性，那么我能想這里的合理的關(guān)系就是期間費(fèi)用表管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用下的職工薪酬合計(jì)數(shù)據(jù)正常是應(yīng)該小于等于A(yíng)105050表中賬載金額合計(jì)數(shù)的。

為什么這么說(shuō)呢？

很簡(jiǎn)單啊，因?yàn)槁毠ば匠甑陌l(fā)生是按照受益對(duì)象劃分計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)支出、產(chǎn)品成本或者在建工程等科目。

期間費(fèi)用表中只統(tǒng)計(jì)的是計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用的職工薪酬，那么計(jì)入成本、計(jì)入制造費(fèi)用（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本），計(jì)入在建工程這些是肯定不含在里面的。

所以從這點(diǎn)來(lái)說(shuō)，兩個(gè)表就肯定不會(huì)完全一致。

當(dāng)然，像二哥前面舉例的情況，二哥稅稅念公司的職工薪酬就只是計(jì)入了期間費(fèi)用，那么你可以看到，這兩個(gè)表存在了相等的勾稽關(guān)系。

那么如果職工薪酬的發(fā)生按照受益對(duì)象劃分計(jì)入在建工程、存貨等科目，我們還需要在A(yíng)105050中體現(xiàn)這個(gè)數(shù)據(jù)嗎？

這個(gè)其實(shí)是一個(gè)值得討論的問(wèn)題，實(shí)際工作中填法也是五花八門(mén)，我個(gè)人覺(jué)得沒(méi)必要填，首先它計(jì)入資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目，并不影響當(dāng)期損益，所得稅都是在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上的調(diào)整，都沒(méi)影響利潤(rùn)總額，也自然不存在調(diào)整的說(shuō)法。

其次，這部分計(jì)入資產(chǎn)，資產(chǎn)后期通過(guò)折舊、出售，其實(shí)也就再次計(jì)入損益表，在折舊，出售的當(dāng)期也就扣除了。

二哥稅稅念公司2019年發(fā)生的職工薪酬支出如下：

“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

什么是計(jì)入成本費(fèi)用的金額？這里理解為發(fā)生直接影響當(dāng)期利潤(rùn)的數(shù)據(jù)，也就是在利潤(rùn)表中體現(xiàn)的部分，計(jì)入在建工程很顯然并不影響當(dāng)期利潤(rùn)，是一項(xiàng)資本性的支出。

記入了資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目“在建工程”，并未記入成本費(fèi)用，所以這部分“賬載金額”應(yīng)填寫(xiě)為0，“實(shí)際發(fā)生額”分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬—工資”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。這里應(yīng)該按照與“賬載金額”口徑統(tǒng)一的思路理解，應(yīng)該填寫(xiě)的是納稅人計(jì)入成本費(fèi)用的“應(yīng)付職工薪酬—工資”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金），也是0，稅收金額也保持同樣口徑，0。

結(jié)果呢，這部分計(jì)入在建工程的金額本身并未影響利潤(rùn)，當(dāng)期也不存在調(diào)整。

來(lái)源：二哥稅稅念