一、稅收征收管理法

2015年4月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修改、國(guó)家主席令第23號(hào)公布并施行

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

二、稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則

2016年1月13日國(guó)務(wù)院第119次常務(wù)會(huì)議修改

2016年2月6日國(guó)務(wù)院令第666號(hào)公布并施行

第十八條　除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：　　

（三）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

第三十三條　納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

　第四十一條　納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條　納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期繳納稅款有關(guān)問(wèn)題的通知

2004年12月22日國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2004]1406號(hào)公布并施行

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條規(guī)定納稅人“當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的”，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納稅款。此條規(guī)定中的“當(dāng)期貨幣資金”是指納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國(guó)家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動(dòng)用的資金；""應(yīng)付職工工資""是指當(dāng)期計(jì)提數(shù)。

四、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于5 12地震受災(zāi)企業(yè)延期繳納稅款和欠稅問(wèn)題的批復(fù)

2009年6月22日國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函〔2009〕331號(hào)公布

二、關(guān)于延期繳納稅款問(wèn)題

納稅人因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款，申請(qǐng)延期繳納的，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一次最長(zhǎng)不超過(guò)三個(gè)月的期限內(nèi)予以核準(zhǔn)；核準(zhǔn)延期繳納稅款的期限屆滿，納稅人因?yàn)?zāi)情影響仍需繼續(xù)延期繳納該筆稅款的，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法按次審批至2010年12月31日。

五、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持青海玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知

2010年4月23日國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2010]164號(hào)公布

二、關(guān)于延期繳納稅款問(wèn)題

納稅人、扣繳義務(wù)人因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款，申請(qǐng)延期繳納的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一次最長(zhǎng)不超過(guò)三個(gè)月的期限內(nèi)予以核準(zhǔn)。核準(zhǔn)延期繳納稅款的期限屆滿，納稅人、扣繳義務(wù)人因?yàn)?zāi)情仍需延期繳納該筆稅款的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法按次審批至2010年12月31日。延期期間，納稅人的應(yīng)納稅款不加收滯納金。

六、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持四川雅安地震災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知

2013年4月25日國(guó)家稅務(wù)總局稅總函[2013]197號(hào)公布

二、關(guān)于延期繳納稅款問(wèn)題

納稅人、扣繳義務(wù)人因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款，申請(qǐng)延期繳納的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一次最長(zhǎng)不超過(guò)三個(gè)月的期限內(nèi)予以核準(zhǔn)。核準(zhǔn)延期繳納稅款的期限屆滿，納稅人、扣繳義務(wù)人因?yàn)?zāi)情仍需延期繳納該筆稅款的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法按次審批至2013年12月31日。延期期間，納稅人的應(yīng)納稅款不加收滯納金。

七、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告

2022年9月28日國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第19號(hào)公布

2022年11月1日施行

一、依法編制行政許可事項(xiàng)清單

(一)統(tǒng)一編制清單。稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院審定的行政許可事項(xiàng)清單，發(fā)布全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單(以下簡(jiǎn)稱清單)，納入全國(guó)行政許可管理系統(tǒng)管理。省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得在清單外實(shí)施稅務(wù)行政許可。

2022年，稅務(wù)總局根據(jù)《通知》附件《法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定設(shè)定的行政許可事項(xiàng)清單(2022年版)》，發(fā)布《稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單(2022年版)》，編列“增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額審批”1項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》(2019年第34號(hào))發(fā)布的“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”“企業(yè)印制發(fā)票審批”等5個(gè)事項(xiàng)不再作為行政許可事項(xiàng)管理，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施，具體辦理程序另行公告。

八、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告

2022年9月28日國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第20號(hào)公布

2022年11月1日施行

一、“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”4個(gè)事項(xiàng)按照行政征收相關(guān)事項(xiàng)管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施，同時(shí)簡(jiǎn)化辦理程序。

(一)簡(jiǎn)化受理環(huán)節(jié)。將受理環(huán)節(jié)由5個(gè)工作日壓縮至2個(gè)工作日。稅務(wù)機(jī)關(guān)接收申請(qǐng)材料，當(dāng)場(chǎng)或者在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核對(duì)。材料齊全、符合法定形式的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理;材料不齊全、不符合法定形式的，一次性告知需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。將“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”事項(xiàng)的受理機(jī)關(guān)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，取消代辦轉(zhuǎn)報(bào)環(huán)節(jié)。

　(二)簡(jiǎn)并辦理程序。將辦理程序由“申請(qǐng)、受理、審查、決定”調(diào)整為“申請(qǐng)、受理、核準(zhǔn)(核定)”。

1.“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)后，對(duì)其提供的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和貨幣資金情況進(jìn)行核實(shí)，情況屬實(shí)且符合法定條件的，通知納稅人延期繳納稅款。對(duì)該事項(xiàng)不再實(shí)行重大執(zhí)法決定法制審核。

(三)減少材料報(bào)送。對(duì)已實(shí)名辦稅納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個(gè)人身份證件。

　(四)實(shí)行全程網(wǎng)辦。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托電子稅務(wù)局支持事項(xiàng)全程網(wǎng)上辦理。經(jīng)申請(qǐng)人同意，可以采用電子送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)文書(shū)。

在符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的前提下，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)一步采取承諾容缺、壓縮辦結(jié)時(shí)限等措施優(yōu)化事項(xiàng)辦理程序。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告》的解讀

2022年9月30日國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳公布

一、《公告》的起草背景是什么?

2022年1月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《通知》，對(duì)全面實(shí)行行政許可清單管理提出要求。根據(jù)《通知》附件《法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定設(shè)定的行政許可事項(xiàng)清單(2022年版)》，稅務(wù)部門(mén)實(shí)施1項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)“增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額審批”。

為落實(shí)《通知》要求，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告》，明確稅務(wù)部門(mén)實(shí)施1項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》(2019年第34號(hào))發(fā)布的“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”“企業(yè)印制發(fā)票審批”等5個(gè)事項(xiàng)不再作為行政許可事項(xiàng)管理，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施，具體辦理程序及有關(guān)簡(jiǎn)化優(yōu)化措施在本公告中予以明確。

三、《公告》中的“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”事項(xiàng)和緩繳稅費(fèi)有關(guān)政策事項(xiàng)有何區(qū)別?

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第17號(hào))等文件對(duì)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)政策進(jìn)行了規(guī)定，納稅人享受上述有關(guān)政策不適用本公告規(guī)定的“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”程序，符合條件的可以自主選擇享受，無(wú)需專門(mén)提出申請(qǐng)。納稅人享受緩繳稅費(fèi)政策期限屆滿后，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的特殊困難情形的，適用本公告規(guī)定的“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”程序，可以按照本公告規(guī)定程序申請(qǐng)延期繳納稅款。