遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的發(fā)生的原因來(lái)自于，依照會(huì)計(jì)方法統(tǒng)計(jì)出來(lái)的所得稅費(fèi)用和稅法計(jì)算出的所得稅費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間不同，只要其中一者先發(fā)生，那么就會(huì)出現(xiàn)遞延所得稅，幾種常見(jiàn)的會(huì)發(fā)生遞延所得稅的情景：

折舊方法 depreciation method

稅法和會(huì)計(jì)方法下的折舊方法的不同。比如在稅法下面使用的是加速折舊方法，但是在會(huì)計(jì)方法里面統(tǒng)計(jì)的是直線(xiàn)折舊法。這種方法將會(huì)導(dǎo)致公司早期的應(yīng)納稅所得（taxable income）會(huì)比會(huì)計(jì)利潤(rùn)（accounting profit）更少，因?yàn)榧铀僬叟f方法會(huì)產(chǎn)生更大的成本，因此剛開(kāi)始初期的時(shí)候，公司實(shí)際應(yīng)納稅所得會(huì)更低

預(yù)收賬款unearned revenue

預(yù)收賬款在會(huì)計(jì)里面依照權(quán)責(zé)發(fā)生制，不能夠被計(jì)算為是收入。只有在產(chǎn)品或者服務(wù)交遞給客戶(hù)以后，才能開(kāi)始計(jì)算收入和利潤(rùn)。但是在稅法里面，公司如果一旦收取了現(xiàn)金并且產(chǎn)生了收入就應(yīng)該納稅

保修 warranty

Warrent保修會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)是因?yàn)闀?huì)計(jì)法則需要預(yù)支一部分費(fèi)用用于保修資金的撥備，所以會(huì)計(jì)方法下的利潤(rùn)會(huì)在剛開(kāi)始沒(méi)這么高，會(huì)計(jì)利潤(rùn)比實(shí)際上的應(yīng)該納稅所得更少

關(guān)于直線(xiàn)折舊法 vs 加速折舊法

直線(xiàn)折舊法意味著每年折舊的金額相同，賬面價(jià)值（book value，即歷史價(jià)值historical cost，資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)刻的價(jià)值）除以使用年限（economic life）即可

加速折舊法可以參考下面這道題

資產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)值$110

使用年限5 years

salvage value殘值 $10