一、企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

案例分析

某公司20X2年實際發(fā)生廣告費用60萬元,當年可稅前列支的廣告費為20萬元,實際扣除60萬元,稅務部門在檢查過程中要求該公司調(diào)增計稅所得額60-20=40萬元.該公司補繳了40×25%=10萬元的企業(yè)所得稅并作如下會計處理:

①借:所得稅費用100000.00

貸:應交稅費--應交所得稅100000.00

②借:本年利潤100000.00

貸:所得稅費用100000.00

20X2年匯算清繳時,應作如下會計分錄:

①借:所得稅費用--當期所得稅費用100000.00

貸:應交稅費--應交所得稅100000.00

②借:遞延所得稅資產(chǎn)--可抵扣暫時性差異100000.00

貸:所得稅費用--遞延所得稅費用100000.00