企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除的成本應(yīng)符合《企業(yè)所得稅》的相關(guān)要求，只有和取得收入相關(guān)且合理的支出（包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出），才可以在計算企業(yè)所得稅前扣除。

成本

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的商品銷售成本、勞務(wù)成本、建造合同成本、業(yè)務(wù)支出和為收入發(fā)生的其他支出，都屬于成本。在稅前扣除成本時，依據(jù)的是企業(yè)成本核算單據(jù)和相關(guān)的原輔材料成本購進(jìn)發(fā)票、人工費(fèi)用憑證、成品核算單等。

費(fèi)用

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營或管理過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用都屬于“費(fèi)用”。在和成本進(jìn)行區(qū)別時，主要看企業(yè)的會計核算，只要不違背國家統(tǒng)一會計制度，費(fèi)用和成本并沒有嚴(yán)格的界限。在處理涉稅問題時，注意應(yīng)用“區(qū)分收益性支出和資本性支出”等原則。

稅金

企業(yè)在經(jīng)營過程中，發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅外的所有稅金和附加，都屬于稅金。在計算企業(yè)所得稅時，稅金有兩種扣除形式：一是在發(fā)生的當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生時，計入相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)后，再按照稅法規(guī)定隨資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用，按照成本費(fèi)用扣除。按照稅務(wù)總局于2011年發(fā)布的第28號公告，雇主承擔(dān)的雇員的個人所得稅部分，屬于雇員個人工資薪金的部分，不得在稅前扣除。

損失

企業(yè)存貨的盤虧、損耗、損毀、報廢損失，固定資產(chǎn)的盤虧、損毀、報廢損失，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，壞賬損失，投資損失，資產(chǎn)被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，都屬于企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的資產(chǎn)損失。

其他支出

除了上述支出類型外，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)且合理的支出。

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